Агентский договор и НДФЛ: правила расчета, налоги и оформление в 2026 году

Выручка по агентскому договору: учет и налогообложение

Налоговая база агента формируется только из суммы вознаграждения. Все остальные средства, полученные от покупателей в пользу принципала, исключаются из состава доходов агента. Если агент работает на УСН, в книгу учета доходов и расходов (КУДиР) вносится только сумма вознаграждения, а не вся сумма поступившего платежа.

Для подтверждения разделения выручки и транзитных сумм налоговой службе предоставляются:

• Агентский договор с четко прописанным размером вознаграждения.
• Отчеты агента, в которых указаны суммы, полученные от третьих лиц, и сумма причитающегося вознаграждения.
• Банковские выписки, подтверждающие перечисление средств принципалу.

В бухгалтерском учете операции отражаются с использованием счетов расчетов с принципалом и третьими лицами. Основные проводки у агента по агентскому договору:

• Дт 51 Кт 76 (или 62) — получены денежные средства от покупателя в пользу принципала.
• Дт 76 Кт 51 — переведены средства принципалу за вычетом вознаграждения.
• Дт 76 Кт 90.1 — начислено агентское вознаграждение.

Агентский договор между ИП и ИП: особенности оформления

При взаимодействии двух индивидуальных предпринимателей НДФЛ не возникает, так как обе стороны самостоятельно платят налоги в рамках своих режимов (УСН, ПСН или ОСНО). Выручкой для агента-ИП будет только сумма вознаграждения, указанная в отчете.

Если заключается агентский договор на закупку товаров, в тексте обязательно должны быть зафиксированы:

• Лимиты затрат на закупку (максимальная сумма, которую агент может потратить без согласования).
• Порядок компенсации расходов агента, если они не включены в вознаграждение.
• Сроки передачи товара и передачи первичных документов от поставщика принципалу.

Подписание агентского договора в 2026 году чаще всего происходит через ЭДО. Обмен первичными документами должен быть строго регламентирован: агент предоставляет отчет и акт об оказании услуг, а принципал подписывает их или направляет мотивированный отказ в установленный договором срок. Если вы работаете с физическими лицами по иным схемам, полезно знать, как оформляется договор подряда с физ лицом.

Агентский договор образец 2026: что включить в текст

Для минимизации налоговых рисков в образце договора 2026 года должны быть детально прописаны следующие существенные условия:

• Предмет: конкретный перечень действий агента (поиск покупателей, заключение договоров, закупка сырья).
• Вознаграждение: фиксированная сумма, процент от сделки или комбинированный вариант.
• Порядок расчетов: сроки перечисления средств принципалу и сроки выплаты вознаграждения.

Для разделения сумм в тексте рекомендуется использовать формулировки: «Суммы, полученные Агентом от Третьих лиц в пользу Принципала, не являются доходом Агента и подлежат перечислению Принципалу в полном объеме за вычетом агентского вознаграждения».

Требования к отчетности агента в 2026 году включают обязательное предоставление отчета, в котором зафиксированы:

• Дата и номер каждой сделки.
• Сумма, полученная от контрагента.
• Сумма фактически понесенных и подтвержденных расходов.
• Итоговая сумма вознаграждения.

Если агент — физическое лицо, которому выплатили вознаграждение, он должен проверить правильность удержания налога. В случае ошибок или необходимости подачи уточняющих данных поможет инструкция по заполнению декларации 3-НДФЛ.

Частые вопросы

Нужно ли платить НДФЛ с суммы, которую агент переводит принципалу?

Нет, эта сумма не является доходом агента, а представляет собой средства принципала, переданные через посредника. НДФЛ платится только с агентского вознаграждения.

Как правильно отразить выручку по агентскому договору в декларации?

В декларации (и в КУДиР при УСН) отражается только сумма вознаграждения. Транзитные платежи от покупателей в доход не включаются и в декларации не указываются.

Можно ли заключить агентский договор на закупку между двумя ИП?

Да, это законная форма взаимодействия. В таком случае НДФЛ не удерживается, а каждый ИП учитывает свои доходы и расходы в соответствии с выбранным режимом налогообложения.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налогообложению и бухгалтерскому учету рекомендуется обратиться к профильному специалисту или в налоговый орган.