Возврат депозита при УСН «доходы»: считается ли он доходом

Возврат аванса и оплаты покупателю при УСН «доходы»

При УСН доход признаётся кассовым методом — на дату поступления денежных средств. Если вы получили аванс и включили его в доход, а затем вернули покупателю, возврат уменьшает налоговую базу в том периоде, когда деньги фактически возвращены. Это правило действует независимо от того, в каком периоде был получен аванс.

Например, в декабре 2025 года вы получили аванс 100 000 рублей и включили его в доход за 2025 год. В январе 2026 года покупатель отказался от сделки, и вы вернули ему деньги. Сумма 100 000 рублей уменьшает доходы за 2026 год, а не за 2025-й. Пересчитывать налог за прошлый год не нужно — достаточно отразить возврат в книге учёта доходов и расходов текущего периода.

Если возврат происходит в том же налоговом периоде, что и получение аванса, доход просто уменьшается на сумму возврата. Например, получили 50 000 рублей в марте, вернули в мае — в декларации за год укажете доход с учётом возврата. Если возврат в следующем году, в декларации за текущий год сумма возврата отражается отдельной строкой в разделе, где указываются доходы, уменьшенные на возвраты.

Важно: возврат аванса уменьшает доход только если деньги реально возвращены покупателю. Если вы вернули не деньги, а предоставили скидку или зачли сумму в счёт другой поставки — это не возврат, и доход не уменьшается. В этом случае корректируется цена договора, а не доходы.

Возврат займа при УСН «доходы»

Полученный займ не является доходом при УСН. Это прямо установлено Налоговым кодексом: средства, полученные в виде займов, не учитываются при определении налоговой базы. Возврат займа также не уменьшает доходы — вы просто возвращаете деньги, которые не были включены в налоговую базу.

Проблемы возникают, когда займ оформлен с нарушением условий или подменяет собой оплату товаров. Если вы получили деньги по договору займа, но фактически это была оплата за поставку, налоговая может переквалифицировать сделку. Тогда сумма будет признана доходом, и вам придётся доплатить налог и пени. Чтобы избежать этого, оформляйте займ отдельным договором с указанием срока возврата и процентов, если они предусмотрены.

Проценты по займу, которые вы получаете от заёмщика, являются доходом. Они включаются в налоговую базу на дату поступления. Если вы сами платите проценты по займу, эти расходы не уменьшают доходы при УСН «доходы» — при этом режиме расходы вообще не учитываются.

Если займ возвращается не деньгами, а имуществом, доход у вас не возникает, но возникает обязанность отразить передачу имущества. Стоимость переданного имущества не включается в доходы, если сделка оформлена как возврат займа. При этом необходимо составить акт приёма-передачи и отразить операцию в учёте.

Возврат госпошлины при УСН «доходы»

Возврат госпошлины из бюджета не является доходом при УСН. Это следует из логики кассового метода: вы не включали госпошлину в доходы при её уплате, значит, и возврат не должен увеличивать налоговую базу. Минфин подтверждает: суммы возвращённой госпошлины не учитываются в доходах.

Однако есть нюанс. Если вы уплатили госпошлину и включили её в расходы при УСН «доходы минус расходы», возврат нужно отразить как восстановление расхода. При УСН «доходы» этот вопрос не возникает, потому что расходы не учитываются. Если вы получили возврат госпошлины, которая была уплачена за контрагента, и контрагент вернул вам эти деньги, сумма является доходом — это компенсация ваших затрат.

Возврат госпошлины зачисляется на расчётный счёт из бюджета. Датой получения дохода для налоговых целей является дата поступления денег на счёт. Но поскольку возврат госпошлины не признаётся доходом, отражать его в книге учёта доходов и расходов не нужно. Исключение — если госпошлина была уплачена за счёт средств, которые вы ранее включили в доходы.

Возврат денег покупателю при УСН «доходы»: типичные ошибки

Самая распространённая ошибка — не отражать возврат в книге учёта доходов и расходов. Если вы вернули деньги покупателю, но не сделали запись, налоговая база будет завышена. Налог придётся платить с суммы, которую вы фактически не получили. Проверяйте, что каждый возврат отражён в КУДиР в периоде фактического возврата.

Вторая ошибка — пытаться уменьшить доходы прошлого периода. Если аванс получен в декабре, а возвращён в январе, нельзя пересдавать декларацию за прошлый год. Возврат уменьшает доходы текущего периода. Это правило действует и для возвратов по претензиям, и для возвратов некачественного товара.

Третья ошибка — путать возврат обеспечительного платежа с возвратом аванса. Обеспечительный платёж не включается в доходы при получении, поэтому его возврат не уменьшает налоговую базу. Аванс включается в доходы при получении, поэтому его возврат уменьшает доходы. Если вы ошибочно включили обеспечительный платёж в доходы, при возврате можно уменьшить доходы на эту сумму, но лучше сразу правильно квалифицировать платёж.

Четвёртая ошибка — не оформлять возврат документально. Для уменьшения налоговой базы нужны документы: платёжное поручение о возврате, заявление покупателя, соглашение о расторжении договора. Если документов нет, налоговая может не признать уменьшение доходов. Храните все документы по возвратам не менее четырёх лет.

Пятая ошибка — забывать про возвраты при заполнении декларации. В декларации по УСН возвраты отражаются в разделе, где указываются доходы, уменьшенные на суммы возвратов. Если вы не отразите возврат в декларации, налог будет рассчитан с полной суммы полученных средств. Заполнить декларацию с учётом всех возвратов можно в сервисе с автоподстановкой реквизитов по ИНН — декларация по УСН формируется онлайн и проверяет ошибки автоматически.

Частые вопросы

Нужно ли платить налог с обеспечительного платежа, если он возвращён?

Нет. Если обеспечительный платёж получен как гарантия исполнения обязательств и возвращён контрагенту, он не является доходом при УСН. Налог платить не нужно.

Когда депозит становится доходом при УСН?

Депозит становится доходом, когда обязательство по его возврату прекращается — например, из-за нарушения условий договора контрагентом. На дату прекращения обязательства сумма включается в налоговую базу.

Как отразить возврат аванса в книге учёта доходов и расходов?

Возврат аванса отражается в КУДиР в периоде фактического возврата денег покупателю. Сумма возврата уменьшает доходы этого периода.

Является ли возврат госпошлины доходом при УСН?

Нет. Возврат госпошлины из бюджета не является доходом при УСН, поскольку при уплате она не включалась в доходы.

Что делать, если я вернул аванс в следующем году?

Уменьшайте доходы того года, в котором фактически вернули деньги. Пересдавать декларацию за прошлый год не нужно — возврат отражается в текущем периоде.

Информация носит справочный характер и не является официальной консультацией. Для точного расчёта налогов обратитесь к бухгалтеру или в налоговую инспекцию.