Возврат оплаты покупателю при УСН «доходы»: когда это уменьшает налог

Возврат депозита и обеспечения контракта: это доход при УСН?

Обеспечительный платёж (депозит) не признаётся доходом при УСН, пока он не зачтён в счёт оплаты товаров, работ или услуг и не удержан как неустойка. Если депозит возвращён покупателю или заказчику, он вообще не попадал в доходы — уменьшать базу не нужно, но и налог с него платить не требовалось.

По госконтрактам по 44-ФЗ обеспечение исполнения контракта возвращается после исполнения обязательств — эта сумма не является доходом исполнителя.

Если обеспечительный платёж удержан за нарушение условий договора, он становится доходом и облагается налогом — многие предприниматели это пропускают, считая любой депозит необлагаемым. Минфин неоднократно подтверждал: удержанная неустойка включается в доходы на дату удержания. Это плата за услуги или санкция, признаваемая внереализационным доходом.

Возврат госпошлины и займов: что не считается доходом

Возврат госпошлины из бюджета не является доходом при УСН: это возврат ошибочно уплаченной суммы, а не экономическая выгода. Аналогично не признаются доходом возвращённые суммы ошибочно перечисленных платежей, если они не связаны с реализацией товаров, работ или услуг.

Средства, полученные по договору займа, не включаются в доходы согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК. Соответственно, и возврат займа не уменьшает доходы. Возврат займа займодавцу не отражается в КУДиР ни в доходах, ни в расходах: сама операция не влияет на налоговую базу.

Если вы вернули займ, полученный от учредителя или другого лица, никаких записей в КУДиР делать не нужно. Правила перевода и подтверждение платежа по займу описаны в статье о том, как оплатить займ по номеру договора.

Частые ошибки при возврате оплаты на УСН «доходы»

Ошибка: не уменьшать доходы в периоде возврата, если аванс получен в прошлом году. Это ведёт к завышению налога. Например, аванс получен в 2025 году, возвращён в 2026-м — уменьшайте доходы 2026 года.

Ошибка: считать возврат депозита доходом и платить с него налог, хотя обеспечительный платёж доходом не являлся. Если депозит возвращён, он не облагается.

Ошибка: путать возврат займа с возвратом оплаты за товар. Займ не участвует в расчёте налоговой базы — ни при получении, ни при возврате.

Ошибка: не оформлять возврат документально. Нужно письменное соглашение или заявление покупателя, платёжное поручение с назначением платежа «возврат». Без этого налоговая может доначислить налог.

Частые вопросы

Возврат аванса покупателю уменьшает доходы при УСН?

Да, уменьшает. Согласно п. 1 ст. 346.17 НК, при возврате аванса доходы уменьшаются в том налоговом периоде, в котором произведён возврат, независимо от того, когда аванс был получен.

Является ли возврат депозита доходом при УСН?

Нет. Обеспечительный платёж не признаётся доходом, пока он не зачтён в счёт оплаты или не удержан как неустойка. Если депозит возвращён, он не попадал в доходы и налог с него не платится.

Возврат госпошлины — это доход при УСН?

Нет. Возврат госпошлины из бюджета — это возврат ошибочно уплаченной суммы, а не экономическая выгода. Он не включается в доходы.

Возврат займа считается доходом при УСН?

Нет. Средства, полученные по договору займа, не включаются в доходы согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК. Возврат займа также не уменьшает доходы и не отражается в КУДиР.

Как отразить возврат оплаты в КУДиР при УСН?

Возврат отражается в графе доходов со знаком минус в том периоде, когда произведён возврат. В декларации сумма возврата уменьшает полученные доходы за период возврата.

Информация носит справочный характер и не является официальной консультацией. Для точного расчёта налога обратитесь к бухгалтеру или в ФНС. Заполнить декларацию по УСН можно онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН — Декларация по УСН.