Возврат патента на сумму страховых взносов: правила и порядок действий

Возврат страховых взносов ИП на УСН и ПСН

Необходимо различать возврат стоимости патента и возврат самих страховых взносов. Возврат патента — это возврат налога по ПСН, который был «погашен» взносами. Возврат страховых взносов — это возврат денежных средств, переплаченных непосредственно в Социальный фонд или ФНС (в зависимости от текущего порядка администрирования) сверх установленного законом максимума.

Основания для возврата самих страховых взносов из бюджета:

• Прекращение деятельности ИП (ликвидация).
• Переход с ПСН на УСН, если взносы были уплачены авансом за период, в котором ИП уже не применяет ПСН.
• Ошибочная уплата суммы, превышающей установленный законом размер фиксированных взносов.

Если вы закрываете бизнес, важно проверить, должен ли ликвидатор платить страховые взносы, чтобы корректно определить сумму к возврату.

Срок рассмотрения заявления налоговым органом составляет до 30 дней с момента подачи. Срок перечисления денежных средств на счет ИП — до 2 месяцев. Если налоговая обнаружит задолженность по другим налогам или сборам, сумма возврата будет автоматически уменьшена на размер этого долга.

Для автоматизации учета налогов и контроля сроков подачи заявлений используйте Legium.pro — сервис, где ИИ берет на себя рутинные расчеты и подготовку документов.

Возврат излишне уплаченных страховых взносов: проводки

В бухгалтерском учете ИП (если ведется полноценный учет) возврат средств отражается в зависимости от того, как изначально учитывались взносы и патент.

При возврате стоимости патента на расчетный счет ИП используется следующая проводка:

• Дт 51 — Кт 91.1 (или 91.2) — отражена сумма возвращенного налога по ПСН из бюджета.

Если страховые взносы были списаны в расходы, а затем возвращены из бюджета, необходимо сторнировать эти расходы:

• Дт 51 — Кт 76 (или 69) — получены излишне уплаченные страховые взносы.
• Дт 76 (или 69) — Кт 91.2 — сторно расходов на страховые взносы в связи с их возвратом.

При зачете излишков взносов в счет будущих платежей (например, за следующий год или в счет налога по УСН) проводки выглядят так:

• Дт 76 (или 69) — Кт 76 (или 69) — произведен зачет переплаты по одним платежам в счет других.

Для правильного отражения операций в учете важно соблюдать график выплат, который подробно описан в материале о том, что страховые взносы платят каждый месяц.

Частые вопросы

Возврат страховых взносов пенсионерам возможен?

Пенсионеры, имеющие статус ИП, обязаны платить фиксированные взносы. Однако, если пенсионер переплатил фиксированную сумму или стоимость его патента оказалась ниже суммы уплаченных взносов, он имеет право на возврат на общих основаниях. Особенности пенсионного статуса не лишают ИП права на возврат излишне уплаченных налогов.

Как вернуть стоимость патента, если взносы оплачены полностью?

Если фиксированные взносы за год уплачены в полном объеме и эта сумма превышает стоимость патента, вы подаете заявление на возврат «излишне уплаченного налога по ПСН». Налоговая видит, что налог по патенту фактически перекрыт взносами, и возвращает разницу денежными средствами на ваш счет.

Нужно ли платить НДФЛ с возвращенных страховых взносов?

Нет, НДФЛ с возвращенных страховых взносов или стоимости патента не платится. Эти средства не являются доходом ИП, а представляют собой возврат собственных средств, которые были излишне перечислены в бюджет.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налоговому учету и отчетности рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться в налоговый орган.