Вычеты при УСН «доходы»: как уменьшить налог на страховые взносы

Вычет страховых взносов ИП при УСН «доходы» в 2026 году

Типовая ситуация по 2026 году: ИП на объекте «доходы» уменьшает налог на фиксированный взнос и взнос 1% за текущий год, а также на эти взносы за предыдущий год, не принятые к уменьшению ранее, — независимо от их уплаты. Это позволяет планировать налоговую нагрузку заранее, не дожидаясь фактического перечисления взносов.

Практический сценарий, который прямо рассматривается в подборке КонсультантПлюс: может ли ИП уменьшить налог за I квартал 2026 г. на фиксированные взносы за 2026 г., на остаток фиксированных взносов за 2025 г. и на 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. за I квартал 2026 г.? Да, может — при условии, что взносы уплачены в этом же квартале. Взносы уменьшают налог за тот период, в котором они уплачены, — это базовое правило пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Для ИП есть послабление: взносы за прошлый год, не принятые к уменьшению ранее, учитываются независимо от уплаты.

Чтобы быстро рассчитать налог с учётом вычетов и заполнить декларацию без ошибок, воспользуйтесь сервисом заполнения декларации по УСН — он подставит реквизиты по ИНН и проверит расчёты автоматически.

Совмещение УСН и ПСН: ограничение 50% по патенту

Если ИП использует труд наёмных работников только в деятельности на УСН, он вправе уменьшить налог по ПСН на сумму уплаченных за себя взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование без применения ограничения в виде 50% от суммы этого налога. То есть для патента снято полупроцентное ограничение, когда работники заняты только в «упрощённой» деятельности.

Если работники заняты и в патентной деятельности, ограничение 50% по патенту применяется. При совмещении режимов следите, в какой деятельности заняты наёмные работники, — от этого зависит размер вычета по патенту. Сравнить условия патента и УСН «доходы» в 2026 году можно в отдельной статье о том, что лучше — патент или УСН «доходы».

Частые вопросы

Может ли ИП на УСН «доходы» уменьшить налог на страховые взносы за себя?

Да, может. Норма пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ не конкретизирует, о каких взносах идёт речь — за работников или за самого ИП. Поэтому уменьшать налог можно и на фиксированные взносы за себя, и на взносы за работников.

На какие страховые взносы можно уменьшить налог при УСН «доходы»?

На взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на взносы на травматизм. Для ИП это фиксированный взнос и взнос 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.

Уменьшают ли страховые взносы налог при УСН «доходы минус расходы»?

Нет, напрямую не уменьшают. При объекте «доходы минус расходы» страховые взносы учитываются в расходах, которые снижают налоговую базу, а не сумму налога.

Можно ли уменьшить налог по ПСН на взносы за себя без ограничения 50%?

Да, если наёмные работники заняты только в деятельности на УСН. В этом случае ограничение 50% по патенту не применяется. Если работники заняты и в патентной деятельности, ограничение действует.

За какой период взносы уменьшают налог при УСН «доходы»?

Взносы уменьшают налог за тот период, в котором они уплачены. Для ИП есть исключение: взносы за предыдущий год, не принятые к уменьшению ранее, учитываются независимо от их уплаты.

Информация носит справочный характер и не является официальной консультацией. Для точного расчёта налогов и вычетов обращайтесь к действующей редакции Налогового кодекса РФ и актуальным разъяснениям ФНС России.