Декларация по УСН: как заполнить строку 140

Как заполнить строку 140 при разных вариантах налогообложения

Порядок расчета зависит от выбранного объекта налогообложения и статуса налогоплательщика.

УСН 6% (Доходы)
Для ИП на «Доходах» налоговая база в строке 140 — это сумма всех доходов за год, уменьшенная на сумму уплаченных страховых взносов (фиксированных и дополнительных). Для организаций страховые взносы за сотрудников учитываются в составе расходов, но при объекте «Доходы» они напрямую не уменьшают базу в строке 140, а вычитаются из итоговой суммы налога.

УСН 15% (Доходы минус расходы)
Здесь в строку 140 записывается итоговый финансовый результат: «Доходы за год» минус «Расходы за год». Если расходы превысили доходы, в строке 140 ставится «0». Отрицательное значение (убыток) в декларации не указывается.

Пониженные региональные ставки
Применение льготных ставок, установленных законом субъекта РФ, не меняет алгоритм определения налоговой базы. Сумма в строке 140 остается прежней, меняется только процент, который будет применен к этой базе в последующих строках для расчета итогового платежа.

Чтобы избежать ошибок в расчетах и правильно сформировать отчетность, используйте сервис Декларация по УСН, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Типичные ошибки при заполнении строки 140 и способы их исправления

Наиболее частой ошибкой является включение в налоговую базу сумм, которые не подлежат налогообложению по закону (например, целевые поступления или возвраты ошибочно перечисленных средств). Такие суммы должны быть исключены из доходов еще до расчета значения для строки 140.

Вторая распространенная ошибка — арифметическое несоответствие. Сумма налога в строках 141 и далее должна быть результатом умножения значения из строки 140 на действующую ставку налога. Если база указана верно, а налог рассчитан неправильно, декларация будет возвращена на доработку или станет поводом для налоговой проверки.

Если ошибка обнаружена после отправки документа в ИФНС, необходимо подать уточненную декларацию. В ней указывается номер и дата корректировки. Уточненка обнуляет действие предыдущего документа. При этом важно проверить, не привело ли изменение базы к недоимке, чтобы своевременно доплатить налог и пени.

При ведении кадрового учета и расчете взносов, которые влияют на базу УСН, рекомендуется использовать ЕФС-1 в 1С:Бухгалтерии: правила заполнения и изменения 2026 года, чтобы данные в налоговой и Социальном фонде совпадали. Также для корректного отражения первичных документов в учете полезно знать, как выглядит УПД: универсальный передаточный документ, шаблоны и правила заполнения.

Частые вопросы

Нужно ли заполнять строку 140, если налог за год равен нулю?

Да, строка 140 заполняется в любом случае. Если доходов не было или они полностью перекрыты расходами (для УСН 15%) либо страховыми взносами (для ИП на УСН 6%), в строке ставится «0». Пустая строка недопустима.

Влияют ли страховые взносы ИП на сумму в строке 140 при УСН «Доходы»?

Да, влияют. Для ИП на объекте «Доходы» страховые взносы являются налоговым вычетом. Они вычитаются из суммы общего дохода, и итоговый остаток записывается в строку 140 как база для начисления налога.

Что делать, если сумма расходов превысила доходы?

В этом случае налоговая база считается равной нулю. В строке 140 указывается «0». Убыток переносится на следующий налоговый период в соответствии с правилами Налогового кодекса, но в текущей декларации отрицательные числа не пишутся.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений или заполнения отчетности рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться в налоговый орган.