Договор ГПХ с ИП на АУСН: особенности оформления и оплаты

Сколько платит ИП на АУСН за исполнителя по ГПХ

Если исполнителем по договору ГПХ выступает физическое лицо (не ИП и не самозанятый), заказчик на АУСН становится налоговым агентом. В 2026 году ИП обязан начислить и уплатить страховые взносы за такого исполнителя по нормам Налогового кодекса. Сумма взносов складывается из пенсионного, медицинского и социального страхования, общий размер которых зависит от суммы вознаграждения.

Помимо взносов, ИП обязан удержать НДФЛ из суммы выплаты физическому лицу. Ставка НДФЛ в 2026 году применяется прогрессивная, исходя из размера дохода исполнителя. Удержанная сумма перечисляется в бюджет в установленные сроки, а исполнителю выплачивается сумма за вычетом налога.

Механизм АУСН учитывает эти выплаты автоматически. Расходом признается вся сумма, списанная с расчетного счета в пользу исполнителя, а также суммы уплаченных за него страховых взносов и НДФЛ. Все эти операции уменьшают налогооблагаемую базу в режиме реального времени. Чтобы оптимизировать нагрузку, изучите, как уменьшить налог за счет страховых взносов в рамках вашего режима.

АУСН и УСН: отличие для ИП при работе с подрядчиками

Основное отличие заключается в методе признания расходов. На УСН предприниматель самостоятельно ведет книгу учета доходов и расходов (КУДиР), где фиксирует затраты на основании первичных документов. На АУСН учет ведется автоматически по банковским операциям: расход признан в момент списания денег со счета.

Документооборот на АУСН значительно упрощен. Если на УСН для подтверждения расходов в налоговой требуется полный комплект (договор, акт, платежка), то на АУСН первичным является банковский перевод. Однако наличие договора и акта остается обязательным требованием гражданского законодательства для защиты интересов сторон, что особенно актуально при оформлении договора оказания услуг в недвижимости или других сложных работ.

Главное преимущество АУСН — отсутствие необходимости подавать налоговую декларацию. Налог рассчитывается налоговой службой самостоятельно на основе данных от банка. Это исключает риск ошибок в расчетах и штрафы за несвоевременную или некорректную подачу отчетности.

Частые вопросы

Как работает АУСН для ИП при оплате услуг по ГПХ?

Система работает через интеграцию банка и ФНС. Когда ИП переводит деньги исполнителю по договору ГПХ, банк передает данные в налоговую. Сумма выплаты автоматически вычитается из общего дохода ИП, и сумма налога к уплате пересчитывается мгновенно.

Что сдает ИП на АУСН в налоговую?

ИП на АУСН не сдает декларацию по основному налогу режима. Однако, если в штате есть сотрудники или заключены договоры ГПХ с физлицами, ИП продолжает сдавать отчетность по страховым взносам и НДФЛ (персонифицированные сведения, расчеты по страховым взносам), так как функции налогового агента АУСН полностью не заменяет.

Можно ли закрыть ИП, если есть действующие договоры ГПХ на АУСН?

Да, закрыть ИП можно, но необходимо сначала завершить все обязательства перед подрядчиками и исполнить обязательства по уплате налогов и взносов за них. После подачи заявления о прекращении деятельности и получения выписки из ЕГРИП все расчеты по ГПХ должны быть произведены, иначе возникнут задолженности перед контрагентами и государством. В случае прекращения отношений с персоналом следует изучить правила прекращения трудового договора, если часть сотрудников была в штате.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательного решения по налоговому учету и оформлению документов рекомендуем обратиться к профильному специалисту или в налоговый орган.