Как отчитываться по НДФЛ, если закрыли обособленное подразделение

Как сдать 6-НДФЛ по закрытой обособке: технические шаги

При заполнении формы 6-НДФЛ в поле «Признак подачи» необходимо указать код, соответствующий ликвидационному расчету (или отметить соответствующий флаг в учетной системе). В графе «Отчетный период» указываются даты с начала года по день закрытия ОП. Для автоматизации процесса и исключения ошибок в реквизитах используйте сервис 6-НДФЛ, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой данных по ИНН.

Если на дату закрытия ОП возникли суммы неисчислимого налога или переплаты, они переносятся в учет головной организации. Бухгалтер производит перерасчет сумм в центральном офисе, чтобы общая база по компании осталась корректной. Если с сотрудниками были заключены договоры ГПХ, перед закрытием ОП важно правильно оформить закрытие договора ГПХ, чтобы суммы выплат попали в правильный отчетный период.

Отчет отправляется одним из трех способов:

1. Через ТКС (оператора электронного документооборота) — самый быстрый способ с получением квитанции о приемке.
2. Почтой России заказным письмом с описью вложения.
3. Лично в ИФНС по месту нахождения закрытого ОП с отметкой на втором экземпляре.

Распределение налоговой базы после закрытия подразделения

После ликвидации ОП суммы НДФЛ, которые ранее распределялись между бюджетами разных муниципальных образований, начинают аккумулироваться только в бюджете по месту нахождения головной организации (или других действующих ОП). Распределение происходит пропорционально выплаченным доходам сотрудников.

Если закрытие ОП произошло в середине отчетного периода, расчет за этот период делится на две части. Первая часть (до даты закрытия) подается в ИФНС по месту нахождения ОП, вторая часть (после закрытия) отражается в общем расчете организации. Ошибки в таких периодах часто приводят к расхождениям, которые требуют корректировки ставок, аналогично тому, как исправляют ставку НДС в закрытом периоде.

Для исключения недоимок и блокировок счетов необходимо провести сверку расчетов с налоговым органом по закрытому подразделению. Сверка подтверждает, что все суммы НДФЛ, указанные в ликвидационном расчете, фактически поступили в бюджет. Только после получения акта сверки с нулевым сальдо можно считать процедуру закрытия ОП в части налогового администрирования завершенной.

Частые вопросы

Как закрыть ИП через НДФЛ с телефона?

Закрыть ИП исключительно через подачу расчета 6-НДФЛ невозможно. Для прекращения деятельности ИП необходимо подать заявление по форме Р26014 через личный кабинет налогоплательщика, Госуслуги или через приложение «Мой налог» (если ИП совмещает деятельность с самозанятостью). НДФЛ является лишь частью ликвидационной отчетности, которую нужно сдать после подачи заявления на закрытие.

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ по закрытому ОП?

Да, если в отчетном периоде до момента закрытия ОП не было выплат физическим лицам, подается нулевой ликвидационный расчет. Это уведомляет налоговую инспекцию о том, что подразделение прекратило деятельность и обязательств по НДФЛ в данном регионе больше нет.

Куда подавать 6-НДФЛ, если обособленное подразделение уже исключено из ЕГРЮЛ?

Если ОП уже исключено из реестра, расчет все равно направляется в ИФНС по месту его нахождения до момента исключения. Если срок подачи пропущен, отчет направляется в ту же инспекцию, где числилось подразделение, с приложением документов, подтверждающих дату его ликвидации.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений рекомендуем проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться в налоговый орган.