Как правильно начислить НДС на услуги и товары в 2026 году

НДС на УСН в 2026 году: кто обязан платить

С 2025–2026 годах плательщиками НДС становятся организации и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), чья годовая выручка превысила 60 млн рублей. Предприниматели с доходом до этого порога освобождены от уплаты налога по праву.

При применении льготных ставок НДС для УСН право на налоговые вычеты по входящему НДС утрачивается, что делает такие ставки выгодными только при отсутствии крупных закупок с налогом.

Для упрощенцев предусмотрены два варианта работы с налогом:

1. Специальные ставки 5% (при выручке от 60 до 250 млн руб.) и 7% (при выручке от 250 до 450 млн руб.). В этом случае налог начисляется «сверху» стоимости, но вычеты по покупкам не применяются.
2. Общая ставка 20%. При таком выборе бизнес может использовать налоговые вычеты, что целесообразно при высокой доле затрат с НДС.

При превышении лимита выручки в 450 млн рублей право на применение УСН утрачивается, и компания переходит на общую систему налогообложения (ОСНО) с полноценным начислением НДС по ставке 20% и подачей всех отчетных форм.

Особенности НДС на ООО и ИП

Для ООО начисление НДС является обязательным при применении ОСНО и автоматическим при превышении лимитов на УСН. Индивидуальные предприниматели на УСН или ПСН в большинстве случаев освобождены от налога, но становятся плательщиками НДС на общих основаниях при переходе на ОСНО или при достижении порога выручки в 60 млн рублей.

Корректное начисление налога требует строгого документооборота. Основными документами являются:

• Счет-фактура — первичный документ, на основании которого покупатель принимает НДС к вычету.
• Книга продаж — реестр всех операций по реализации, где фиксируется начисленный налог.
• Книга покупок — реестр входящих счетов-фактур для расчета вычетов.

В бухгалтерском учете НДС отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» в соответствии с ФСБУ. Начисление налога с реализации увеличивает кредитовое сальдо счета 68, а отражение входящего НДС увеличивает дебетовое сальдо счета 19.

Декларация по НДС: сроки и порядок подачи

Декларация по НДС подается ежеквартально в электронном виде через оператора ЭДО. Срок подачи и уплаты налога в 2026 году — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Заполнение разделов зависит от режима:

• Плательщики ОСНО заполняют все разделы, включая расчеты с покупателями и поставщиками.
• Упрощенцы на льготных ставках (5% и 7%) подают упрощенную форму без разделов по вычетам.

Ошибки в расчетах или пропуск сроков ведут к штрафам и пеням. Если в поданной декларации обнаружена ошибка, необходимо подать уточненную декларацию. Если уточнение привело к уменьшению суммы налога, налоговая инспекция проведет камеральную проверку. Для минимизации ошибок рекомендуется использовать специализированный сервис, где Декларация по НДС заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Частые вопросы

Нужно ли ИП на УСН платить НДС в 2026 году?

Да, если годовой доход ИП превысил 60 млн рублей. В этом случае предприниматель должен выбрать либо льготную ставку (5% или 7% без права на вычеты), либо общую ставку 20% с правом на налоговые вычеты.

Как начислить НДС на услуги, если клиент не платит налог?

Статус клиента (плательщик НДС или нет) не влияет на обязанность продавца начислить налог. Если вы являетесь плательщиком НДС, вы обязаны добавить его к стоимости услуги и выставить счет-фактуру. Клиент, не являющийся плательщиком НДС, просто оплатит полную сумму с налогом, но не сможет принять его к вычету.

Какая ставка НДС действует в РФ на 2026 год?

Основная ставка составляет 20%. Льготная ставка для определенных категорий товаров — 10%, экспортная — 0%. Для предпринимателей на УСН с выручкой свыше 60 млн рублей доступны специальные ставки 5% и 7%.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и оформления отчетности проконсультируйтесь с главным бухгалтером или налоговым консультантом.