Комиссия за проведение расчетов по договору эквайринга: учет и налоги

НДС у комиссионера по договору комиссии и эквайрингу

При работе с банком-эквайером организация имеет право на налоговый вычет по НДС с суммы комиссии, если банк выставил соответствующий счет-фактуру. Сумма НДС выделяется в документе отдельно и принимается к вычету в общем порядке по Налоговому кодексу.

Для предпринимателей на УСН и самозанятых НДС по банковской комиссии не принимается к вычету. Сумма комиссии учитывается в расходах в полном объеме (включая НДС), если режим налогообложения позволяет учитывать расходы.

Налогообложение разделяется на два потока:

1. Налог с реализации товара: рассчитывается от полной суммы, оплаченной покупателем (до вычета комиссии банка).
2. Налог на услугу эквайринга: банк удерживает комиссию, которая для него является доходом, а для предпринимателя — расходом.

Если вы используете сложные схемы сбыта, вам может потребоваться Договор комиссии, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Отграничение договора комиссии от договора поручения и реализации

Договор комиссии отличается от договора поручения тем, что комиссионер совершает сделку от своего имени, но за счет принципала. При договоре поручения поверенный действует строго от имени принципала, и права/обязательства возникают напрямую у последнего.

Отличие договора реализации (в контексте купли-продажи) от договора комиссии заключается в переходе права собственности. При реализации товар продается покупателю, и право собственности переходит к нему. В договоре комиссии товар остается в собственности принципала до момента его продажи конечным потребителем через комиссионера.

Для минимизации налоговых рисков при выборе формы договора следует ориентироваться на следующие критерии:

• Если нужно скрыть личность поставщика — выбирают договор комиссии.
• Если требуется передать полномочия на представление интересов в госорганах или судах — договор поручения.
• Если цель — полная перепродажа товара с наценкой — договор купли-продажи (реализации).

При оформлении сложных отношений по аренде или переуступке прав, например, когда используется договор субаренды нежилого помещения между ИП, важно так же четко разделять агентские схемы и договоры собственности.

Договор комиссии: образец 2026 и правила оформления

В 2026 году договор комиссии должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• Предмет договора: четкое описание товаров или услуг, которые комиссионер должен реализовать.
• Размер вознаграждения: фиксированная сумма или процент от суммы сделки.
• Порядок расчетов: сроки перечисления выручки и способ удержания комиссии.
• Ответственность сторон: условия о возврате товара и компенсации убытков.

Для подтверждения расходов принципал должен получить от комиссионера отчет агента. В отчете указываются: перечень реализованных товаров, сумма полученных от покупателей средств, размер удержанного вознаграждения и сумма, подлежащая перечислению принципалу. Без отчета расходы на комиссию могут быть исключены из налоговой базы при проверке.

Сроки передачи денежных средств принципалу после проведения эквайринга определяются договором. Обычно банк перечисляет средства на расчетный счет предпринимателя на следующий рабочий день после транзакции (T+1), за вычетом своей комиссии.

При возникновении споров по расчетам или срокам оплаты, следует изучить обстоятельства, исключающие юридическую ответственность, чтобы правильно составить претензию.

Частые вопросы

Чем договор поручения отличается от договора комиссии?

Главное отличие — в том, чье имя фигурирует в сделке. Комиссионер действует от своего имени, поэтому для внешнего контрагента он является стороной договора. Поручитель (поверенный) действует от имени принципала, и все права и обязанности по сделке ложатся непосредственно на принципала.

В чем отличия договора реализации и договора комиссии?

В договоре реализации товар переходит в собственность покупателя/дистрибьютора, который затем перепродает его. В договоре комиссии товар остается собственностью принципала до момента фактической продажи конечному потребителю; комиссионер лишь оказывает услугу по поиску покупателя и приему оплаты.

Как правильно отграничить договор комиссии от договора поручения?

Проверьте раздел «Права и обязанности». Если в тексте указано, что исполнитель заключает договоры с третьими лицами от своего имени, но за счет заказчика — это договор комиссии. Если исполнитель действует по доверенности и подписывает документы от имени заказчика — это договор поручения.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и постановки бухгалтерского учета рекомендуем обратиться к профильному специалисту.