Корректировочный счет‑фактура при возврате товара: порядок оформления и проводки 2026

Корректировочный счет‑фактура проводки у продавца

Продавец при возврате товара должен уменьшить свою выручку и скорректировать обязательства по НДС перед бюджетом.

Основные проводки:

• Дт 90-1 «Выручка» — Кт 62-1 «Расчеты с покупателями»: сторнирование выручки на сумму возвращенного товара.
• Дт 68-2 «НДС по приобретенным ценностям» — Кт 68-1 «НДС к уплате»: корректировка суммы налога, подлежащего перечислению в бюджет.
• Дт 41-1 «Товары в пути» — Кт 41-2 «Товары на складе»: оприходование возвращенного товара на склад.

Пример: Покупатель вернул товар стоимостью 12 000 руб., включая НДС 2 000 руб.

1. Дт 90-1 Кт 62-1 — 10 000 руб. (уменьшение выручки).
2. Дт 68-2 Кт 68-1 — 2 000 руб. (корректировка НДС).
3. Дт 41-1 Кт 41-2 — 12 000 руб. (возврат товара на баланс).

Для автоматизации этого процесса и исключения ошибок в расчетах используйте Корректировочный счёт-фактура, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Корректировочный счет‑фактура проводки у покупателя

Покупатель обязан восстановить НДС, который был ранее принят к вычету по этому товару, и списать стоимость возвращенной продукции из своих запасов.

Основные проводки:

• Дт 41-2 «Товары» — Кт 60-1 «Расчеты с поставщиками»: коррекция стоимости приобретенных ТМЦ.
• Дт 68-1 «НДС к уплате» — Кт 68-2 «НДС по приобретенным ценностям»: восстановление НДС, который ранее был учтен как вычет.
• Дт 41-1 «Товары в пути» — Кт 41-2 «Товары»: списание товара со склада для отправки поставщику.

Пример (дата возврата 15.05.2026):

1. Дт 68-1 Кт 68-2 — 2 000 руб. (восстановление НДС).
2. Дт 60-1 Кт 41-2 — 10 000 руб. (уменьшение стоимости товара на балансе).
3. Дт 41-1 Кт 41-2 — 12 000 руб. (перемещение товара в статус «в пути»).

Если поставщик отказывается принимать товар или возвращать деньги, покупателю может потребоваться составить претензию поставщику за недопоставку товара или иные претензионные документы.

Корректировочный счет‑фактура образец скачать: где и как получить форму 2026 года

Актуальный образец формы 2026 года доступен на официальном ресурсе ФНС в разделе «Формы документов». Рекомендуется скачивать файл в формате .xlsx, так как он содержит встроенные формулы для проверки сумм.

Структура образца включает:

1. Шапку с реквизитами сторон.
2. Блок ссылок на основной счет-фактуру.
3. Табличную часть, где указывается старая стоимость, новая стоимость и разница (сумма корректировки).

Пошаговое заполнение:

• Введите номер и дату основного документа.
• В поле «Основание» укажите номер и дату акта о возврате или договора.
• В таблице укажите наименование товара, количество и сумму изменения цены.
• Проверьте автоподсчет НДС: система должна автоматически рассчитать налог исходя из действующей ставки 20% (или 10% для льготных категорий).

Возврат товара поставщику: особенности оформления корректировочного счет‑фактуры

При возврате товара ключевым является документальное обоснование. Причиной может быть производственный брак, несоответствие спецификации или пересортица.

Для легитимности корректировки необходим комплект документов:

• Акт о расхождениях или акт возврата.
• Товарная накладная (или УПД) на возврат.
• Письменное согласование с поставщиком о приемке товара.

Срок подачи корректировочного счет-фактуры — не позднее 5 рабочих дней с даты оформления первичного документа о возврате. Нарушение этого срока влечет административную ответственность. Согласно ст. 119 НК РФ, несвоевременное или некорректное оформление счетов-фактур может привести к штрафам и отказу в вычете НДС, что существенно увеличивает налоговую нагрузку организации.

В случаях, когда возврат не согласован и возникла задолженность, предприниматели используют исковое заявление о взыскании задолженности за поставленный товар для защиты своих прав в суде.

Частые вопросы

Как правильно оформить проводки по корректировочному счет‑фактуре при возврате товара?

У продавца: сторнируйте выручку (Дт 90-1 Кт 62-1) и восстановите НДС (Дт 68-2 Кт 68-1). У покупателя: восстановите НДС (Дт 68-1 Кт 68-2) и уменьшите задолженность перед поставщиком (Дт 60-1 Кт 41-2).

Можно ли использовать одну форму корректировочного счет‑фактуры для всех видов возвратов?

Да, форма едина для возврата брака, излишков или товаров, не соответствующих заказу. Различаться будет только формулировка в поле «Основание возврата».

Нужно не отправлять корректировочный счет‑фактуру покупателю после возврата товара поставщику?

Да, корректировочный счет-фактура выставляется продавцом и направляется покупателю. Покупатель не выставляет этот документ сам, он лишь принимает его для корректировки своего учета и вычетов.

Как скачать форму корректировочного счет‑фактуры 2026 года?

Зайдите на сайт ФНС России, перейдите в раздел «Формы документов» и выберите актуальный шаблон в формате .xlsx или .pdf.

Что делать, если в корректировующем счет‑фактуре допущена ошибка?

Если ошибка обнаружена после отправки, необходимо выставить новый корректировочный счет-фактуру, который будет корректировать предыдущий ошибочный документ.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и оформления документов рекомендуем проконсультироваться с главным бухгалтером или налоговым юристом.