Корректировочный счет‑фактура форма скачать: образец, возврат товара и бухгалтерские проводки

Корректировочный счет-фактура при возврате товара поставщику

Основанием для оформления корректировочного счета-фактуры при возврате является ст. 165 НК РФ. Документ выставляется продавцом в случае, если покупатель вернул товар из-за брака, несоответствия спецификации или в рамках договора купли-продажи.

В документе обязательно указывается причина корректировки: «Возврат товара по акту №... от ...». В табличной части отражаются разница в стоимости и сумме НДС. Если товар возвращен полностью, в графах «Стоимость» и «Сумма НДС» проставляются значения со знаком «минус» или указывается разница, равная полной стоимости поставки.

Пример заполнения для возврата продукции:

• Номер корректировочного счета-фактуры: 12к от 15.05.2026.
• Ссылка: «К счету-фактуре №10 от 01.05.2026».
• Товар: «Стул офисный», количество: 5 шт, сумма без НДС: -10 000 руб, НДС (20%): -2 000 руб.

Срок выставления документа — не позднее 5 календарных дней с даты принятия решения о корректировке или фактического возврата товара. Документ передается покупателю по электронной почте через ЭДО или нарочно с отметкой о получении.

Бухгалтерские проводки по корректировочному счету-фактуре у продавца и покупателя

Отражение операции в учете регулируется ПБУ 9/99 «Доходы» и требованиями налогового кодекса.

Проводки у продавца:

1. Списание выручки: Дт 90.1 (или 91.1) — Кт 62. Снижается сумма задолженности покупателя.
2. Сторнирование или восстановление НДС: Дт 68.02 — Кт 90.3. Сумма НДС к уплате в бюджет уменьшается.

Проводки у покупателя:

1. Корректировка стоимости запасов/затрат: Дт 62 — Кт 41 (или 20, 26, 44). Уменьшается стоимость товарных остатков или затрат на производство.
2. Корректировка НДС: Дт 68.02 — Кт 19. Покупатель обязан восстановить НДС, который ранее был принят к вычету по этому товару.

При возврате товара без НДС (например, если продавец применяет УСН) корректировочный счет-фактура не выставляется, оформляется только акт возврата или товарная накладная. При работе с обратным налогом (импорт) корректировка происходит через подачу уточненной декларации по НДС и корректировку сумм в книге покупок/продаж.

Для тех, кто ведет учет на упрощенке, важно помнить, что корректировка выручки влияет на налоговую базу. Ознакомьтесь с тем, как работает УСН: расчет по страховым взносам в 2026 году – порядок, формы и примеры, чтобы правильно рассчитать итоговый налог за год.

Практический образец корректировочного счета-фактуры: заполненный пример для скачивания

Рассмотрим пример: ООО «Поставщик» отгрузило ООО «Заказчик» партию кабеля на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20 000 руб.) счетом-фактурой №50 от 10.02.2026. 20.02.2026 Заказчик вернул 10% продукции из-за дефекта.

Данные для заполнения образца:

• Номер документа: КСФ-1 от 21.02.2026.
• Ссылка на оригинал: СФ №50 от 10.02.2026.
• Строка товара: Кабель медный, 10 метров, разница в стоимости: -10 000 руб., разница в НДС: -1 666,67 руб.
• Итого к корректировке: -11 666,67 руб.

Чтобы адаптировать этот образец под свой бизнес, замените реквизиты сторон на свои и укажите точную причину возврата согласно договору. Если вы работаете с иностранными контрагентами, вам может понадобиться Акт сверки взаиморасчетов на английском языке образец: скачать, оформить и использовать для подтверждения сумм возврата.

Контрольные вопросы для проверки:

1. Указан ли номер и дата основного счета-фактуры?
2. Соответствует ли сумма НДС в корректировочном документе ставке 20% от суммы разницы?
3. Подписан ли документ уполномоченным лицом и поставлена ли печать (при наличии)?

Готовый файл в формате Excel с формулами для автоматического расчета НДС можно скачать в личном кабинете налогоплательщика или в разделе шаблонов нашего сервиса.

Частые вопросы

Как оформить корректировочный счет-фактуру при возврате товара?

Сначала подпишите с покупателем соглашение о возврате или акт о расхождениях. На основании этого документа продавец выставляет корректировочный счет-фактуру, в котором указывает разницу между первоначальной и итоговой стоимостью товара и НДС, ссылаясь на номер и дату исходного счета-фактуры.

Какие проводки нужны у продавца при корректировочном счете-фактуре?

Продавец делает запись Дт 90.1 Кт 62 на сумму возврата без НДС для уменьшения выручки и запись Дт 68.02 Кт 90.3 для уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Можно ли использовать шаблон корректировочного счета-фактуры из 2025 года в 2026?

Если в законодательство о налогах и сборах или в правила заполнения счетов-фактур не вносились изменения, форма остается прежней. Однако рекомендуется использовать шаблон 2026 года, чтобы быть уверенным в актуальности всех обязательных реквизитов.

Где бесплатно скачать форму корректировочного счета-фактуры?

Бесплатные и официальные формы доступны на сайте ФНС России, в личном кабинете ИП/ЮЛ или в специализированных бухгалтерских сервисах.

Что делать, если покупатель отказался принимать корректировочный счет-фактуру?

Направьте документ ценным письмом с описью вложения или через систему ЭДО. Согласно НК РФ, обязанность по выставлению документа лежит на продавце; факт отправки подтверждает исполнение обязанности, даже если покупатель игнорирует получение.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по бухгалтерскому и налоговому учету проконсультируйтесь с профильным специалистом или обратитесь в налоговый орган.