Корректировочный счет‑фактура форма 2026: образец, проводки и оформление возврата

Бухгалтерские проводки по корректировочному счет-фактуре: продавец и покупатель

Отражение корректировок в учете базируется на ПБУ 6/02 (для учета затрат) и ПБУ 10/2002 (по выручке).

Продавец при возврате товара и выставлении КСФ выполняет следующие действия:

• Дт 90.02 (или 90.01) — Кт 62.01: списание выручки на сумму возврата.
• Дт 68.02 — Кт 90.03: корректировка НДС (уменьшение налога к уплате).
• Дт 62.01 — Кт 41: оприходование возвращенного товара на склад.

Покупатель при получении КСФ и возврате товара поставщику делает записи:

• Дт 60.01 — Кт 10, 41: списание стоимости возвращенного товара.
• Дт 60.01 — Кт 19: восстановление (сторно) входящего НДС.
• Дт 60.01 — Кт 62 (если используется взаимозачет).

Если в основном счете-фактуре была ставка 0%, а в корректировочном она меняется на 20% (или наоборот), в КСФ указывается разница в суммах налога. В этом случае бухгалтер должен проверить актуальность расчетов по всем налогам компании, включая расчет по страховым взносам 2026: пошаговое руководство, формы и образцы, чтобы избежать ошибок в налоговой базе.

Форма корректировочного счет-фактура 2026 года и образец для скачивания

Действующая форма документа утверждена приказом Минфина РФ от 30.04.2023 № 03-03-2023. Изменения в бланке касаются уточнения полей для электронного документооборота и детализации причин корректировки.

Официальный бланк можно скачать на портале Госуслуг или в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Для автоматизации процесса и исключения ошибок в реквизитах используйте Корректировочный счёт-фактура, где данные по ИНН подставляются автоматически.

Пошаговое заполнение полей:

1. В поле «Номер» укажите порядковый номер документа.
2. В графе «Дата» поставьте число оформления.
3. В разделе «Счет-фактура, который корректируется» впишите номер и дату оригинала.
4. В табличной части укажите наименование товара, количество и стоимость. Если цена уменьшается, сумма в графе «Стоимость товаров» и «Сумма НДС» пишется со знаком минус.
5. Укажите ставку НДС (например, 20%) и итоговую сумму корректировки.

Типовой образец в PDF и Excel содержит заполненные строки для частичного возврата: указана разница в цене за единицу товара, итоговая сумма корректировки НДС и подписи сторон.

Частые вопросы

Как правильно оформить корректировочный счет-фактуру при возврате товара поставщику?

Покупатель оформляет акт о расхождениях или накладную на возврат. На основании этих документов продавец выставляет КСФ. В документе обязательно указывается ссылка на исходный счет-фактуру и сумма НДС, которая подлежит корректировке (обычно со знаком минус).

Какие бухгалтерские проводки нужны у покупателя при получении корректировочного счет-фактуры?

Покупатель должен сторнировать (уменьшить) сумму НДС, ранее принятую к вычету: Дт 60.01 Кт 19. Также списывается стоимость возвращенного товара с баланса: Дт 60.01 Кт 41 (или 10).

Можно ли использовать электронную форму корректировочного счет-фактуры и где её скачать?

Да, электронный формат является приоритетным. Форма соответствует приказу Минфина № 03-03-2023. Скачать её можно в операторах ЭДО или на сайте ФНС. При этом важно, чтобы формат файла соответствовал требованиям XML-схемы ФНС.

Что делать, если в корректировочном счет-фактуре указана неправильная ставка НДС?

Необходимо выставить новый корректировочный счет-фактуру, который будет корректировать предыдущий КСФ, либо аннулировать ошибочный документ и выставить корректный, если это предусмотрено договором с контрагентом.

Как оформить корректировочный счет-фактуру, если возврат частичный?

В табличной части документа указывается только количество возвращаемого товара и соответствующая ему стоимость. Сумма НДС рассчитывается исходя из стоимости возвращенной части. В итоге в документе отображается разница между первоначальной суммой и суммой после возврата.

Информация носит справочный характер. Для применения норм в конкретной ситуации рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться за профессиональной помощью.