Лимиты ООО на УСН в 2026 году: доходы, численность и правила перехода

Как рассчитывается лимит доходов ООО на УСН

Доходы для контроля лимита считаются по кассовому методу: сумма признается доходом в день поступления денег на расчетный счет или в кассу. Если ООО сменило налоговый режим в течение года, доход за период применения УСН рассчитывается пропорционально количеству месяцев работы на этом режиме.

В общий объем выручки для проверки лимита включаются:

• выручка от реализации товаров, работ и услуг;
• внереализационные доходы (проценты по депозитам, арендные платежи, курсовые разницы).

Положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке валютных активов согласно ПБУ 3/2006, увеличивают общую сумму доходов и могут стать причиной выхода за пределы лимита.

Для организаций, которые начали деятельность не с 1 января, лимит доходов рассчитывается по формуле: (265,8 млн руб. / 12) × количество месяцев работы. Например, если ООО открылось в июле, его максимальный доход за 2026 год составит 137,9 млн рублей.

Последствия превышения лимитов ООО на УСН

Если лимит доходов или численности превышен с 1 января по 31 декабря, компания теряет право на УСН с 1 января следующего года. В этом случае уведомлять налоговую инспекцию не требуется — ФНС самостоятельно определит потерю права на спецрежим на основе данных декларации и отчетов по сотрудникам.

Если лимит превышен в течение года, переход на ОСНО происходит с начала того квартала, в котором произошло нарушение. Например, если порог доходов пройден в мае, компания переходит на общую систему с 1 июля. В этом случае организация обязана подать уведомление о прекращении применения УСН в течение 15 календарных дней с даты утраты права.

При выходе на ОСНО возникают следующие обязательства:

• расчет и уплата НДС с каждой операции реализации, начиная с даты перехода;
• расчет и уплата налога на прибыль по ставке 20% или 25% (в зависимости от прибыли);
• ведение полноценного бухгалтерского учета в соответствии с ФСБУ 4/2023.

Особое внимание следует уделить выплатам владельцам бизнеса. При переходе на общую систему меняются правила налогообложения распределения прибыли, что отражается на расчетах по лимиту НДФЛ по дивидендам.

Частые вопросы

Что делать, если ООО на УСН превысило лимит доходов?

Если превышение произошло в течение года, необходимо подать уведомление в ФНС и с начала следующего квартала перейти на ОСНО. С этого момента компания обязана выставлять счета-фактуры с НДС и вести учет по всем правилам общей системы. Если лимит превышен по итогам года, переход на ОСНО произойдет автоматически с 1 января следующего года.

Можно ли сохранить УСН, если лимит превышен незначительно?

Нет, закон не предусматривает «безопасного порога» или допустимого отклонения. Превышение даже на один рубль или одного сотрудника является основанием для утраты права на применение упрощенной системы налогообложения.

Как считается численность сотрудников для лимита ООО на УСН?

Численность определяется как среднесписочная за календарный год. Считаются все лица, состоящие в штате по трудовому договору. Сотрудники, работающие по договорам ГПХ, в этот лимит не включаются. Если средняя численность за год превысила 130 человек, право на УСН теряется.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и настройки налогового учета проконсультируйтесь с профильным специалистом или обратитесь в бухгалтерию.