Лимиты по УСН «доходы минус расходы» в 2026 году: суммы и правила

Как считать доход для лимита при «доходы минус расходы»

Доход для лимита определяется по статье 346.15 НК РФ. Учитываются выручка от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы — те же суммы, что отражаются в книге учёта доходов и расходов.

При объекте «доходы минус расходы» расходы не уменьшают доход для целей лимита. Даже если по итогам года вы получили убыток, а выручка превысила 450 млн рублей, право на УСН утрачивается. Это частая ошибка: предприниматели считают, что лимит определяется по прибыли, но налоговое законодательство учитывает только доходы.

В доход включаются авансы, полученные от покупателей, даже если работы ещё не выполнены. При этом не учитываются суммы, ошибочно поступившие на счёт и возвращённые контрагенту, а также заёмные средства, вклады в уставный капитал и обеспечительные платежи.

Пороги, при которых теряется право на УСН

Превышение лимита в 450 млн рублей влечёт утрату права на УСН с начала квартала, в котором допущено превышение. Налог пересчитывается по общей системе налогообложения, а подать декларацию по УСН нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права.

Существует промежуточный порог — 337,5 млн рублей. Если доход превысил эту сумму, но не достиг 450 млн рублей, налоговая ставка повышается: для объекта «доходы» — с 6% до 8%, для «доходы минус расходы» — с 15% до 20%. Повышенная ставка применяется с квартала, в котором доход превысил 337,5 млн рублей, и до конца налогового периода.

Важно: при превышении 450 млн рублей организация или ИП обязаны уведомить налоговую о переходе на ОСНО. Сделать это нужно в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором допущено превышение.

Что изменится в 2027 году

В 2027 году лимит останется прежним — 450 млн рублей. Изменений в статье 346.13 НК РФ, касающихся порога доходов, не запланировано. Индексация лимита отменена на постоянной основе.

Однако с отчётности за 2027 год вступают в силу новые стандарты бухгалтерского учёта: ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ФСБУ 10/2026 «Расходы». Они заменят ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Для налогоплательщиков УСН эти стандарты важны только для ведения бухгалтерского учёта — на расчёт лимита доходов они не влияют, поскольку лимит определяется по налоговому учёту.

Организации могут применять новые ФСБУ досрочно по своему решению. Если вы планируете переход, закрепите это в учётной политике. Для ИП, которые не ведут бухгалтерский учёт в полном объёме, изменения не критичны.

Как не превысить лимит: контроль и планирование

Контролировать доход нужно ежеквартально. Проще всего вести книгу учёта доходов и расходов и сверять накопленную сумму с порогами: 337,5 млн рублей для повышенной ставки и 450 млн рублей для утраты права на УСН.

Если доход приближается к лимиту, можно перенести отгрузку на следующий квартал или год, изменить условия договоров, чтобы оплата поступила позже. Однако помните: авансы включаются в доход в момент получения, поэтому перенос отгрузки не поможет, если деньги уже на счету.

При планировании учитывайте, что лимит считается нарастающим итогом с начала года. Если в первом квартале вы получили 200 млн рублей, во втором — ещё 150 млн, то к середине года сумма составит 350 млн рублей, что уже превышает порог для повышенной ставки. Следить за этим нужно постоянно, а не только в конце года.

Для расчёта налоговой нагрузки и проверки соблюдения лимитов удобно использовать онлайн-сервисы. Например, декларация по УСН заполняется автоматически с подстановкой реквизитов по ИНН, что снижает риск ошибок при отчётности.

Частые вопросы

Можно ли перейти на УСН в середине года, если доход превысил лимит?

Нет. Переход на УСН возможен только с начала следующего налогового периода. Если вы уже на ОСНО и хотите перейти на упрощёнку, нужно подать уведомление до 31 декабря текущего года, а доход за девять месяцев предшествующего года не должен превышать 337,5 млн рублей.

Учитываются ли расходы при расчёте лимита доходов?

Нет, расходы не уменьшают доход для целей лимита. Лимит в 450 млн рублей рассчитывается только по доходам — выручке и внереализационным поступлениям. Даже при убытке превышение лимита по доходам влечёт утрату права на УСН.

Что делать, если доход превысил 450 млн рублей?

Уведомить налоговую о переходе на ОСНО в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором допущено превышение. Пересчитать налог по общей системе с начала квартала превышения и подать декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Какой лимит доходов действует для ИП на УСН в 2026 году?

Для ИП и ООО действует единый лимит — 450 млн рублей за налоговый период. Отдельных порогов для разных организационно-правовых форм не предусмотрено. При превышении 337,5 млн рублей ставки повышаются: до 8% для «доходы» и до 20% для «доходы минус расходы».

Будет ли индексироваться лимит в 2027 году?

Нет, индексация лимита отменена на постоянной основе. В 2027 году порог останется таким же — 450 млн рублей. Норма зафиксирована в статье 346.13 НК РФ и не предусматривает ежегодного изменения.

Информация носит справочный характер. Перед принятием решений проконсультируйтесь со специалистом по налогам.