Можно ли совмещать патент и УСН по одному виду деятельности: правила и ограничения

Совмещение по разным видам деятельности и в одном магазине

Патент оформляется на конкретный вид деятельности. Например, согласно пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, патент можно использовать для аренды жилых, нежилых помещений, дач и земельных участков. Вся остальная деятельность, на которую патент не получен, облагается налогом по УСН.

Закон позволяет ИП иметь несколько патентов на разные виды деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Это означает, что в одном магазине можно использовать оба режима: например, продажа товаров по патенту, а оказание сопутствующих услуг — по УСН. Ограничений по месту ведения бизнеса нет, режимы могут применяться в рамках одной торговой точки.

При таком подходе доходы по каждой схеме учитываются отдельно для расчета налогов, но суммируются для проверки лимита в 60 млн рублей. Чтобы избежать ошибок в расчетах и не потерять право на спецрежим, рекомендуется вести строгий учет выручки по каждому направлению.

Налоговый учёт: доходы-расходы, лимиты и НДС при совмещении ПСН и УСН

Для контроля соблюдения ограничений (ст. 346.45 НК РФ) учитываются все доходы, полученные в рамках ПСН и УСН. Судебная практика (Постановление от 20 февраля 2022 г.) подтверждает: при расчете лимита доходы по обоим режимам складываются в одну общую сумму.

Если предприниматель использует УСН с объектом «доходы минус расходы», налоговая база по этому режиму считается отдельно. Однако это не отменяет правило суммирования всех доходов для проверки порога в 60 млн рублей. Для корректного отражения этих данных в отчетности используется Декларация по УСН — здесь этот документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Особый порядок действует для страховых взносов. ИП может уменьшить сумму налога по ПСН на сумму уплаченных за себя взносов на ОПС и ОМС, даже если наемные работники задействованы исключительно в деятельности по УСН.

По ПСН НДС не начисляется и не уплачивается. Декларация по УСН также подается без НДС. Поскольку режимы имеют разные правила учета, предпринимателю необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по каждой системе налогообложения, чтобы избежать доначислений по ст. 346.53 НК РФ.

Частые вопросы

Можно ли совмещать патент и УСН?

Да, это законно и предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Предприниматель может применять ПСН для определенных видов деятельности и УСН для всех остальных.

Можно ли совмещать патент и УСН одновременно?

Да, режимы действуют параллельно. Вы платите фиксированную стоимость патента за конкретный вид деятельности и налог по ставке УСН с доходов от прочих операций.

Можно ли совмещать патент и УСН по разным видам деятельности?

Да, это основной способ использования данной комбинации. Патент берется на конкретный вид деятельности (например, розничная торговля), а остальные виды деятельности (например, консалтинг) облагаются по УСН.

Можно ли совмещать патент и УСН в 2026 году?

Да, в 2026 году данная возможность сохраняется. Главным ограничением остается суммарный лимит доходов по обоим режимам — 60 млн рублей.

Можно ли совмещать патент и УСН с НДС?

Патентная система налогообложения не предполагает уплаты НДС. При совмещении с УСН декларация по упрощенке подается без НДС, так как оба режима являются специальными и освобождают от этого налога (при соблюдении условий применения).

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательного решения по налогообложению рекомендуется обратиться к профильному специалисту или в налоговый орган.