Можно ли совмещать патент и УСН: правила, ограничения и учет в 2026 году

Совмещение ПСН и УСН по одному и разным видам деятельности

Если ИП ведёт один и тот же вид деятельности в разных регионах, он может применить ПСН в одном субъекте РФ, а в остальных использовать УСН. Это позволяет гибко управлять налогами, учитывая региональные ставки патентных сборов.

При работе по разным видам деятельности доходы распределяются между режимами. Те операции, которые входят в перечень пункта 2 статьи 346.43 НК РФ и на которые куплен патент, относятся к ПСН. Все остальные доходы, не покрытые патентом, включаются в налоговую базу УСН.

В одном магазине совмещение режимов возможно путём разделения потоков выручки. Например, продажа товаров из перечня ПСН будет идти по патенту, а оказание сопутствующих услуг, не входящих в патент, — по УСН. Для этого необходимо четко фиксировать в первичных документах, какой именно доход относится к конкретному режиму.

Особенности учета и лимиты при совмещении режимов

Главным требованием при совмещении ПСН и УСН является раздельный учёт. Предприниматель обязан вести два реестра: первый — для доходов, подпадающих под ПСН (по ставкам региональных тарифов), второй — для всех остальных доходов, которые формируют базу УСН. Отсутствие таких реестров является типичным нарушением при проверках.

При расчёте налоговой базы по упрощёнке учитываются только те доходы, которые не были обложены патентом. Доходы от ПСН в декларацию по УСН не включаются, однако они учитываются при проверке общего лимита доходов. Правильно заполненная Декларация по УСН отражает только ту часть выручки, которая не прошла по патентному режиму.

Особое внимание следует уделить совокупному порогу в 20 млн рублей. Согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ и постановлению от 20 февраля 2022 г., для определения этого предела суммируются доходы и по ПСН, и по УСН. Если общая сумма превышает 20 млн рублей, ИП обязан с первого числа следующего месяца перейти на общий режим налогообложения (ОСНО) и начать уплату НДС.

Частые вопросы

Можно ли совмещать патент и УСН по одному виду деятельности?

Да, но только если этот вид деятельности осуществляется в разных субъектах РФ. В одном регионе вы применяете ПСН, в другом — УСН.

Можно ли совмещать патент и УСН по разным видам деятельности?

Да. Виды деятельности, входящие в перечень пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, могут облагаться патентом, а остальные — УСН.

Можно ли совмещать патент и УСН «доходы минус расходы»?

Да, совмещение ПСН с любым объектом налогообложения по УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы») законом не запрещено.

Можно ли совмещать патент и УСН с НДС?

Совмещать ПСН и УСН можно до тех пор, пока совокупный доход по обоим режимам не превысит 20 млн рублей. При превышении этого порога ИП переходит на общий режим с уплатой НДС.

Может ли ИП совмещать патент и УСН?

Да, это законная практика, позволяющая использовать преимущества обоих режимов при условии ведения раздельного учёта доходов.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательного решения по налогообложению вашего бизнеса рекомендуется обратиться к специалисту или получить письменное разъяснение в ФНС.