Налоговый разрыв еще не повод для доначислений со стороны ФНС: как защитить бизнес

Как ФНС использует налоговый разрыв при проверках в 2026 году

Налоговый контроль регулируется Главой 14 НК РФ. В 2026 году ФНС применяет нормы этой главы для выявления взаимоотношений с организациями, которые не исполняют свои налоговые обязательства. Процесс начинается с автоматического мониторинга, после чего инспекция может направить налогоплательщику обзор судебной практики по вопросам установления вины в связях с «техническими» компаниями.

После обнаружения разрыва происходит переход от формального мониторинга к проверке реальности совершения сделок. Инспекторы анализируют, могли ли контрагенты физически выполнить обязательства: наличие складов, персонала, транспорта и ресурсов. Если бизнес может подтвердить законность операций, автоматический разрыв в АСК НДС не станет поводом для штрафов.

В своей работе ФНС опирается на судебную практику. Например, 25 марта 2026 года Верховный Суд РФ утвердил Тематический обзор № 3/2026 по налоговым спорам, обобщивший позиции за 2020–2025 годы. Инспекция использует подобные документы для обоснования вины налогоплательщика, если тот не проявил должную осмотрительность при выборе партнера.

Способы защиты при выявлении разрывов в отчетности контрагента

Главный способ защиты — документальное подтверждение реальности операции. Необходимо собрать все первичные документы: договоры, акты, накладные, транспортные документы и переписку с контрагентом. Если сделка была реальной, риск переквалификации операций в фиктивные сводится к минимуму.

При оспаривании действий ФНС следует опираться на правовые позиции Верховного Суда РФ и разъяснения Минфина России. В частности, Определение СК по экономическим спорам ВС РФ указывает на важность учета разъяснений Минфина при проверке законности решений инспекции.

Взаимодействие с ИФНС по вопросам учета, включая постановку и снятие с учета, проходит по правилам ст. 84 НК РФ. Для оперативного решения вопросов с налоговой, особенно при проведении проверок, потребуется доверенность на представление интересов в ФНС, которую можно оформить онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Если в ходе проверки выяснится, что контрагент прекратил деятельность, важно правильно оформить документы. Например, если происходит ликвидация юр лица в 2026 году: пошаговый порядок и сроки, налогоплательщику следует заранее убедиться в полноте пакета закрывающих документов по всем сделкам.

Также стоит учитывать, что с 1 октября 2026 года вступают в силу изменения в НК РФ (ред. от 04.08.2026), которые могут повлиять на процедуры контроля. В случае переуступки прав требования по договорам с проблемными контрагентами, следует изучить, как работает переуступка по договору цессии: правила оформления и налогообложение, чтобы избежать дополнительных рисков.

Частые вопросы

Что делать, если ФНС прислала уведомление о налоговом разрыве?

Необходимо провести внутренний аудит сделок с указанным контрагентом. Соберите все первичные документы, подтверждающие реальность поставки товаров или оказания услуг, и подготовьте пояснения о том, почему сделка была законной и рыночной.

Может ли инспекция доначислить налоги только на основании данных АСК НДС?

Нет, данных автоматизированной системы контроля недостаточно. Согласно ст. 54.1 НК РФ, инспекция должна доказать факт налогового правонарушения и фиктивность сделки, а не просто зафиксировать расхождение в цифрах деклараций.

Какие нормы регулируют налоговый контроль в этой ситуации?

Основным регулятором является Глава 14 НК РФ (налоговый контроль) и ст. 54.1 НК РФ (о недопустимости уменьшения налоговой базы). Вопросы взаимодействия с ИФНС и учета регламентированы ст. 84 НК РФ.

Информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному специалисту или в профильную организацию.