Налог ру: проверь себя и контрагента — почему автоматических проверок больше недостаточно

Риски по статье 54.1 НК РФ при выборе партнера

Статья 54.1 НК РФ ограничивает право на налоговую выгоду, если сделка была создана искусственно. Если основной целью операции стало уменьшение налогов, сборов или страховых взносов, ФНС имеет право отказать в учете расходов или вычетах.

Для подтверждения реальности операции компания должна доказать, что партнер обладает необходимыми ресурсами. Это включает наличие штата сотрудников, оборудования, производственных мощностей и опыта в соответствующей сфере. Если контрагент не может подтвердить, кто именно выполнял работу, сделка может быть признана фиктивной.

Последствием признания сделки искусственной становится доначисление налогов и сборов. В таких случаях налоговики опираются на Обзор практики применения арбитражными судами положений, утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 13 декабря 2023 г., чтобы обосновать доначисления. Чтобы избежать ошибок в расчетах, рекомендуем изучить проверку налогов ИП, где описаны актуальные правила контроля.

Сроки и процедура налогового контроля в 2026 году

Проверка, проводимая федеральным органом налогового контроля, длится не более шести месяцев. Этот период ограничен законом и охватывает весь цикл от принятия решения до фиксации результатов.

Процедура начинается с принятия решения о проведении проверки. Налоговый орган обязан уведомить об этом налогоплательщика в течение трех рабочих дней с момента принятия такого решения.

Точкой отсчета срока проверки считается день вынесения решения, а конечной — день составления справки о её проведении. В течение этого времени бизнес должен предоставить доказательства реальности операций, иначе будут применены санкции по ст. 54.1 НК РФ. Если вы готовите отчетность, полезно знать, как работает сервис сдачи отчетов на сайте налоговой, чтобы оперативно реагировать на запросы инспекции.

Частые вопросы

Достаточно ли собрать выписки с сайтов госорганов для подтверждения осмотрительности?

Нет. Позиция АС Поволжского округа указывает, что сведения с открытых сайтов носят информационный характер и не подтверждают должную осмотрительность. Необходимо доказать фактическую способность контрагента исполнить договор.

Сколько длится проверка налогового органа по реальности сделок?

Срок проведения проверки федеральным органом налогового контроля составляет не более шести месяцев со дня вынесения решения до дня составления итоговой справки.

Что запрещает статья 54.1 НК РФ?

Она запрещает использовать права по исчислению налоговой базы и сумм налогов, если основной целью сделки было получение налоговой выгоды через создание искусственных условий.

Информация носит справочный характер. Для принятия юридически значимых решений проконсультируйтесь с профильным специалистом или обратитесь в налоговый орган.