НДС на ЕСХН: правила применения и освобождение в 2026 году

Освобождение от НДС на ЕСХН: условия и сроки

Право на освобождение от НДС на ЕСХН предоставляется сельхозпроизводителям, которые соответствуют критериям по выручке и штату. Основным условием является соблюдение лимитов доходов за предшествующий налоговый период.

Ограничения по выручке и количеству сотрудников определяют доступ к льготе. Если доход организации превышает установленный законом порог, право на освобождение утрачивается. Количество сотрудников также должно оставаться в рамках норм, предусмотренных для применения упрощенных режимов налогообложения.

Утрата права на освобождение в течение налогового периода влечет за собой обязанность восстановить НДС по ранее принятым к учету товарам или услугам. С момента прекращения действия льготы организация обязана исчислять НДС со всех облагаемых операций и подавать соответствующую отчетность.

Уведомление об освобождении от НДС на ЕСХН: порядка подачи

Для получения льготы необходимо подать в инспекцию ФНС уведомление об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Без этого документа налоговая служба будет считать организацию полноценным плательщиком налога.

Срок подачи уведомления — до начала применения освобождения или в течение установленного законом периода после регистрации в качестве плательщика ЕСХН. Документ направляется в ИФНС по месту учета организации.

Способы подачи уведомления:

• в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или оператора ЭДО;
• заказным письмом с описью вложения через Почту России;
• лично в инспекцию с отметкой о получении на копии документа.

В форме уведомления указываются реквизиты организации (ИНН, КПП, ОГРН), наименование налогового органа и период, с которого запрашивается освобождение. Ошибки в реквизитах или пропуск сроков подачи могут привести к отказу в предоставлении льготы и доначислению налога.

Учет НДС с дохода на ЕСХН

В бухгалтерском учете операции с НДС отражаются согласно ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». Если организация применяет общий режим НДС, налог учитывается на счете 68. Если выбрано освобождение, НДС по закупкам включается в стоимость материальных ценностей или списывается на расходы текущего периода.

Особенности вычета «входящего» НДС зависят от режима:

• при общем режиме НДС с покупок принимается к вычету в полном объеме, если товары используются в деятельности, облагаемой налогом;
• при освобождении «входящий» НДС не восстанавливается и не предъявляется к вычету, а увеличивает стоимость ОС или материалов.

Оформление первичных документов различается. Плательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж. Организации, воспользовавшиеся освобождением, счета-фактуры не выставляют, а в графе «Ставка НДС» в первичных документах указывают «Без НДС».

Для корректного расчета и подачи отчетности по общему режиму используется Декларация по НДС, где этот документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Частые вопросы

Как получить освобождение от НДС на ЕСХН?

Необходимо проверить соответствие организации критериям по выручке и численности персонала, после чего подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию до начала применения льготы.

Нужно ли подавать уведомление ежегодно?

Нет, уведомление подается один раз. Однако организация обязана самостоятельно отслеживать соблюдение условий освобождения (например, лимит по выручке) и уведомить ФНС об утрате права на льготу.

Можно ли вернуть НДС из бюджета при освобождении от налога?

Нет, при применении освобождения от НДС право на налоговые вычеты и возврат налога из бюджета утрачивается. Все суммы НДС, уплаченные поставщикам, учитываются в составе затрат.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательного решения по налогообложению рекомендуем обратиться к профильному специалисту или в налоговый орган.