НДС на иностранные товары при импорте: правила уплаты и освобождения в 2026 году

Лимит ИП на УСН 2026 без НДС и правила освобождения

С 1 января 2026 года плательщики УСН (ИП и организации) освобождаются от исчисления и уплаты НДС автоматически, если их доходы за весь 2025 год не превысили 20 млн рублей. Данная норма закреплена в п. 1 ст. 145 НК РФ. Подавать отдельное заявление для получения этого освобождения не требуется.

Важно разделять два разных вида льгот:

1. Общее освобождение по лимиту доходов (до 20 млн руб.) по ст. 145 НК РФ. Оно касается всех операций по реализации товаров и услуг.
2. Специальное освобождение конкретных видов товаров или операций по ст. 149 НК РФ. Оно действует независимо от выручки бизнеса, если реализуемый товар входит в перечень льготных (например, медицинские товары).

Для тех, кто превысил лимит в 20 млн рублей, но не хочет переходить на общую систему налогообложения, предусмотрены льготные ставки НДС — 5% и 7%. Выбор ставки зависит от объема выручки и условий применения режима.

Оформление документов: счет на оплату и декларация на НДС

Основной риск при оформлении первички — ошибочное выделение налога в счетах-фактурах. Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ, если плательщик УСН имеет право на освобождение, но выставил покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, эта сумма признается налоговым обязательством и должна быть уплачена в бюджет.

В контрактах и счетах на оплату при применении льгот по ст. 149 НК РФ следует использовать четкие формулировки со ссылкой на конкретный пункт статьи закона. Это исключает споры с контрагентами и вопросы со стороны ФНС при проверке обоснованности отсутствия налога в счете.

Обязанность по подаче декларации на НДС напрямую зависит от статуса плательщика. Те, кто полностью освобожден от налога по ст. 145 НК РФ, декларацию не подают. Однако при импорте товаров из ЕАЭС или при применении ставок 5% и 7% отчетность становится обязательной. Чтобы избежать ошибок в расчетах, декларация по НДС заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Если в рамках внешнеэкономической деятельности вы заключаете краткосрочные соглашения с зарубежными партнерами, изучите договор ГПХ на год образец: готовый шаблон и варианты для ИП, грузчика, иностранца и других, чтобы правильно структурировать платежи.

Частые вопросы

Нужно ли платить НДС на УСН?

С 2025 года все плательщики УСН становятся плательщиками НДС. Однако с 1 января 2026 года налог не платится, если выручка за 2025 год не превысила 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). При превышении лимита применяются либо общие ставки, либо льготные ставки 5% и 7%.

НДС не облагается на основании УСН при импорте?

Нет, это заблуждение. Освобождение по ст. 145 НК РФ действует только на внутренние операции. При ввозе товаров из стран ЕАЭС или третьих стран НДС уплачивается в любом случае, независимо от доходов ИП или организации на УСН.

НДС 5% на УСН доходы минус расходы — как работает?

Эта ставка доступна плательщикам УСН, которые превысили лимит в 20 млн рублей. Налог исчисляется с выручки по ставке 5%, при этом право на налоговые вычеты по НДС (входящий НДС от поставщиков) при такой ставке отсутствует.

НДС на работы и услуги при ввозе из-за границы?

При импорте услуг или работ из-за границы возникает обязанность по уплате НДС у налогового агента. Правила уплаты зависят от места реализации услуг, но общий принцип остается прежним: статус УСН не освобождает от уплаты налога при импорте.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательного решения по налогам и бухгалтерскому учету рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться за профессиональной помощью.