НДС на медицинские услуги и товары: правила применения и освобождения в 2026 году

Счет на оплату с НДС и особенности выставления документов

В счетах на оплату и актах выполненных работ за услуги, освобожденные от налога, используется формулировка «Без НДС». Фраза «НДС не облагается» также допустима, но первая является стандартной для большинства бухгалтерских программ. В случае с товарами (например, медикаментами), которые облагаются НДС по ставке 10%, в счете указывается конкретная ставка и сумма налога.

ООО на УСН с НДС может возникнуть в двух случаях: при переходе на общую систему налогообложения (ОСНО) или при добровольном выборе статуса плательщика НДС с 2025-2026 годов. В этом случае компания обязана выставлять счета с НДС по всем операциям, которые не попадают под льготы Налогового кодекса. При переходе на ОСНО организация получает право на налоговые вычеты по входящему НДС от поставщиков.

При частичном обложении (когда клиника оказывает и медицинские, и косметические услуги) счета оформляются одним из двух способов:

1. Выставление отдельных документов на льготные и облагаемые услуги.
2. Создание одного счета, где каждая позиция имеет свою ставку НДС (0%, 10%, 20% или «Без НДС»).

Сумма налога в таком счете считается по каждой позиции отдельно, а итоговая сумма НДС суммируется в нижней части документа.

Декларация на НДС при оказании медицинских услуг

Операции, освобожденные от НДС, не включаются в расчет налоговой базы, но должны быть отражены в отчетности. В декларации по НДС такие обороты указываются в соответствующем разделе для операций, не подлежащих налогообложению. Если организация применяет только льготы и не имеет облагаемого оборота, она все равно обязана подавать декларацию, если статус плательщика НДС за ней закреплен.

Сроки подачи декларации — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для медицинских организаций критически важно правильно заполнить разделы, касающиеся реализации товаров и услуг, чтобы избежать расхождений с данными по прибыли или УСН. Декларация по НДС здесь заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН, что снижает риск технических ошибок.

Основные риски при ведении книги покупок и продаж связаны с некорректным распределением «входящего» НДС. Если клиника закупает оборудование, которое используется и для льготных, и для облагаемых услуг, НДС по таким покупкам нельзя принять к вычету в полном объеме. Налог распределяется пропорционально доле облагаемых операций в общем объеме выручки. Ошибка в этом расчете приводит к завышению суммы вычетов и доначислению налога при проверке.

Частые вопросы

Как начислить НДС на сумму медицинской услуги, если она не входит в перечень льготных?

Если услуга облагается налогом (например, эстетическая косметология), НДС начисляется «сверху» на стоимость услуги по ставке 20%. Формула: Стоимость услуги $\times$ 0,20 = Сумма НДС. Если цена услуги уже включает налог, сумма НДС вычисляется по формуле: Стоимость $\times$ 20 / 120.

Нужно ли платить НДС на бензин и грузоперевозки при обеспечении работы медцентра?

При покупке бензина или оплате грузоперевозок медцентр платит НДС поставщику в составе стоимости товара или услуги. Если клиника работает без НДС (на льготе или УСН без НДС), она не может вернуть этот налог через вычет; сумма НДС просто включается в стоимость расходов.

Облагаются ли НДС на продукты питания и рекламу в медицинском центре?

Продажа продуктов питания (например, в кафе при клинике) облагается НДС по ставке 10% или 20% в зависимости от вида товара. Услуги по рекламе медцентра, которые клиника закупает у агентств, всегда облагаются НДС по ставке 20%.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и оформления документов рекомендуется проконсультироваться с главным бухгалтером или налоговым консультантом.