НДС на оказание услуг в 2026 году: правила для ИП и ООО на разных режимах

НДС 5% на УСН в 2026 году: условия и расчет

Ставка НДС 5% доступна для плательщиков УСН, чья выручка превысила 60 млн рублей, но не достигла 250 млн рублей в год. Это льготный режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку по сравнению с основной ставкой 20%.

При выборе ставки НДС 5% на УСН предприниматель теряет право на налоговые вычеты по входящему НДС, поэтому ставка выгодна только при низкой доле закупаемых услуг и товаров с НДС в структуре расходов.

Механизм оплаты НДС на УСН предполагает расчет налога от всей суммы выручки. Сумма налога перечисляется в бюджет ежеквартально. В отличие от ОСНО, где налог считается как разница между «продажным» и «входящим» НДС, при ставке 5% вычеты не применяются, и налог платится с полного оборота.

Предприниматель может выбрать один из трех вариантов:

1. Применять ставку 5% (без права на вычеты).
2. Применять ставку 20% (с правом на полноценные налоговые вычеты).
3. Пользуться полным освобождением от налога, если доход не превысил 60 млн рублей.

Для автоматизации расчетов и подачи отчетности удобно использовать сервис Декларация по НДС, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Особенности учета НДС на маркетплейсах

При оказании услуг через маркетплейсы (агрегаторы) схема налогообложения зависит от типа договора. Если маркетплейс выступает агентом, счет-фактуру конечному покупателю выставляет сам исполнитель (продавец услуг). Агрегатор лишь передает данные о сделке.

Налоговая база в этом случае разделяется на два потока:

• НДС с реализации услуг: начисляется на полную стоимость услуги, которую оплатил клиент.
• НДС с агентского вознаграждения: маркетплейс выставляет отдельный счет-фактуру исполнителю на сумму своей комиссии, в которой также содержится НДС (обычно 20%).

Операции отражаются в книге продаж по сумме реализации услуг клиентам. В книге покупок фиксируется входящий НДС по счету-фактуре от маркетплейса за его услуги. Если исполнитель работает на УСН со ставкой 5%, входящий НДС по комиссии маркетплейса в вычет не принимается и включается в стоимость расходов.

При работе с государственными заказчиками через электронные площадки следует использовать договор ГПХ по 44-ФЗ образец, чтобы корректно выделить налоговую базу.

Декларация по НДС и отчетность

Декларация по НДС подается ежеквартально в электронном виде через оператора ЭДО. Срок подачи и уплаты налога — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для плательщиков УСН со ставкой 5% предусмотрен упрощенный порядок заполнения. В декларации указывается общая сумма выручки и исчисленный налог по ставке 5%. Поскольку право на вычеты при этой ставке отсутствует, разделы, касающиеся налоговых вычетов и сумм к возмещению из бюджета, остаются незаполненными или нулевыми.

За нарушение правил отчетности Налоговый кодекс предусматривает следующие санкции:

• Штраф за несвоевременную подачу декларации — 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (но не более 25%).
• Штраф за недоплату налога — 20% от суммы недоимки.
• Пеня за каждый день просрочки платежа.

Если вы привлекаете сторонних специалистов для подготовки документов, рекомендуем использовать типовой договор ГПХ образец, чтобы избежать рисков переквалификации отношений в трудовые.

Частые вопросы

Нужно ли платить НДС ИП с 2026 года?

Да, если ИП работает на ОСНО или применяет УСН с годовым доходом свыше 60 млн рублей. Если доход ниже этого порога, ИП на УСН освобожден от уплаты НДС.

НДС 5% на что распространяется?

Эта ставка распространяется на все операции по реализации товаров, работ и услуг, если предприниматель на УСН превысил лимит в 60 млн рублей, но не превысил 250 млн рублей и выбрал данную ставку в качестве основной.

Как работает учет НДС на УСН?

Учет ведется в зависимости от ставки. При ставке 5% налог считается от выручки без учета входящих счетов-фактур. При ставке 20% применяется стандартный механизм: из НДС с продаж вычитается НДС по закупкам (вычеты), и в бюджет уплачивается разница.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений или оформления документов рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться в налоговый орган.