НДС на проценты по займу: правила начисления, ставки и освобождение

Ставки НДС на упрощенке и АУСН при получении процентов

В 2026 году плательщики УСН, перешедшие на общие правила уплаты НДС, применяют ставки в зависимости от годового оборота. Если выручка за предыдущий год не превысила 60 млн рублей, организация или ИП может использовать ставку 5% без права на налоговые вычеты. При превышении этого лимита применяется стандартная ставка 20%.

Пользователи АУСН (автоматизированной упрощенной системы налогообложения) также обязаны уплачивать НДС при получении процентов по займам, если их доход превышает установленный законом порог для освобождения. Налог начисляется по тем же ставкам, что и для обычного УСН, исходя из объема выручки.

Получение процентов по займу считается финансовой операцией. Она не зависит от основного вида деятельности компании (например, торговли или производства). Даже если кредитор разово предоставил заем, эта операция признается реализацией услуги, и налог начисляется независимо от того, прописано ли кредитование в уставе или ОКВЭД организации.

Когда проценты по займу не облагаются НДС

Проценты не облагаются НДС на основании применения УСН, если годовой доход налогоплательщика за предшествующий год не превысил 60 млн рублей. В этом случае организация или ИП пользуется правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.

Беспроцентные займы не формируют налоговую базу по НДС, так как отсутствует факт оплаты за услугу. Однако налоговые органы могут переквалифицировать такой заем в дарение или признать его притворным, если между сторонами существуют взаимозависимые отношения. В этом случае может возникнуть необходимость доначисления налога на основе рыночных ставок.

Существуют категории лиц, чьи операции по займам освобождены от НДС согласно Налоговому кодексу. К ним относятся операции по предоставлению займов и кредитов организациями, имеющими лицензию ЦБ РФ, а также определенные виды операций по государственным и муниципальным облигациям.

Отражение процентов по займу в декларации по НДС

Сумма начисленных процентов и соответствующего НДС отражается в книге продаж на дату принятия расчетов или дату выставления счета-фактуры. Данные из книги продаж переносятся в соответствующие разделы декларации по НДС.

При заполнении декларации сумма процентов включается в налоговую базу по ставке 20% или 5% (в зависимости от выбранного режима УСН). Если кредитор применяет ставку 5% без вычетов, сумма налога указывается в соответствующем поле раздела 2. Для автоматизации процесса и исключения ошибок в реквизитах можно использовать инструмент Декларация по НДС, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Сроки подачи отчетности и уплаты налога зависят от режима налогообложения (квартальные или годовые периоды). Перед подачей декларации необходимо провести сверку: сумма НДС в книге продаж должна строго совпадать с итоговой суммой налога к уплате в декларации и суммами, указанными в выставленных счетах-фактурах.

Частые вопросы

На АУСН нужно платить НДС с процентов по займу?

Да, если доход пользователя АУСН превышает лимит для освобождения от НДС (60 млн рублей). В этом случае проценты признаются доходом от реализации услуг и облагаются налогом по ставке 5% или 20%.

Какой НДС платит ИП на УСН с суммы процентов?

ИП на УСН платит НДС по ставке 5%, если его годовой доход до 60 млн рублей, или по ставке 20%, если доход выше. Если доход ИП не превышает 60 млн рублей и он воспользовался правом на освобождение, НДС с процентов не платится.

Как правильно выставить счет на оплату с НДС на сумму процентов?

В счете необходимо указать наименование услуги («Проценты по договору займа №... от ...»), сумму процентов без налога, ставку НДС (5% или 20%), сумму самого налога и итоговую сумму к оплате.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и оформления документов рекомендуется обратиться к профильному специалисту или в налоговый орган.