НДС 22%: на что влияет повышение ставки и как считать налог в 2026 году

НДС для ИП и ООО на УСН с 2026 года

С 2026 года ИП и ООО на упрощенной системе налогообложения (УСН) становятся плательщиками НДС, если их годовой доход за предыдущий год превысил 60 млн рублей. Компании с выручкой до 60 млн рублей освобождены от уплаты налога и выставления счетов с НДС.

Для упрощенцев предусмотрены две пониженные ставки: 5% и 7%. Выбор зависит от объема выручки:

• ставка 5% применяется, если доход за предшествующий год составил от 60 млн до 250 млн рублей;
• ставка 7% применяется, если доход превысил 250 млн рублей.

Лимит на 5% НДС жестко ограничен порогом в 250 млн рублей. Как только выручка за год переходит эту отметку, с первого числа следующего года организация обязана перейти на ставку 7%. При этом право на налоговые вычеты по входящему НДС при использовании ставок 5% и 7% отсутствует — налог считается с полной суммы реализации без вычета затрат.

Особенности расчета НДС на доставку и сопутствующие услуги

НДС на доставку начисляется исходя из условий основного договора. Если доставка включена в стоимость товара, она облагается по той же ставке, что и сам товар (например, 22%). Если транспортные услуги выделены отдельной строкой или оформлены отдельным договором, на них начисляется НДС согласно ставке, применимой к транспортным перевозкам.

При смешанных операциях (товар + доставка) налоговая база разделяется. В счете и акте приемки-передачи стоимость товара и стоимость логистики указываются разными позициями. Это необходимо для корректного учета, особенно если товар облагается по льготной ставке (10%), а доставка — по основной (22%).

Для получения вычета по НДС на доставку покупатель должен иметь правильно оформленный счет-фактуру или УПД от перевозчика. В документе должны быть четко указаны реквизиты сторон, наименование услуги, стоимость без налога, ставка НДС и итоговая сумма к оплате.

Порядок подачи декларации на НДС в 2026 году

Декларация по НДС подается ежеквартально. Срок подачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Упрощенцы, ставшие плательщиками НДС, подают отчетность в те же сроки, что и организации на общей системе налогообложения (ОСНО).

При заполнении разделов декларации важно различать ставки:

• операции по ставке 22% отражаются в стандартных разделах для основной ставки;
• операции по ставкам 5% и 7% (для УСН) указываются в соответствующих полях, предусмотренных для специальных режимов.

Подача декларации осуществляется исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика. Бумажный вариант допускается только в исключительных случаях, предусмотренных законом. Чтобы избежать ошибок в кодах и расчетах, Декларация по НДС заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Частые вопросы

Как считать НДС с 5 на 7 процентов?

Переход происходит автоматически при превышении порога выручки в 250 млн рублей за год. С 1 января следующего года вы просто меняете множитель в расчетах: вместо 0,05 умножаете базу на 0,07. Сумма налога к уплате увеличивается на 2% от оборота.

Нужно ли выставлять счет на оплату с НДС, если я на УСН?

Да, если ваш доход за прошлый год превысил 60 млн рублей. В этом случае вы обязаны выставлять счета с НДС по ставке 5% или 7%. Если доход ниже 60 млн рублей, вы не являетесь плательщиком НДС и выставляете счета без налога.

Как подать декларацию на НДС в первый раз?

Сначала необходимо получить усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП) и подключиться к системе ЭДО. Затем сформируйте декларацию, заполнив разделы по фактически примененным ставкам (5%, 7% или 22%), и отправьте её в налоговую инспекцию до 25-го числа следующего месяца.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться в налоговый орган.