Неустойка по договору и НДС: правила налогообложения и бухгалтерские проводки

Неустойка по кредитному договору: проводки и НДС

По кредитным договорам неустойка возникает при нарушении графика платежей заемщиком. Данная выплата является компенсацией потерь кредитора и не связана с реализацией товаров или услуг, поэтому НДС не начисляется ни при начислении, ни при получении средств.

Для отражения начисления неустойки в бухгалтерском учете используется следующая проводка:

• Дт 91.1 «Прочие доходы» — Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (или Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

При фактическом поступлении денежных средств на расчетный счет:

• Дт 51 «Расчетный счет» — Кт 91.1.

В налоговом учете сумма полученной неустойки включается в состав внереализационных доходов и увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. В книге продаж и в Декларации по НДС данные операции не отражаются. Если вы планируете взять займ на развитие бизнеса, изучите, как оформить самозанятый на кредит: пошаговое руководство 2026, чтобы избежать ошибок в документах.

Неустойка по договору лизинга (включая штрафную) – учет и НДС

Лизинг по своей сути является финансовой арендой. Неустойка за просрочку лизинговых платежей или штрафная неустойка за нарушение условий эксплуатации имущества не считаются оплатой за услугу лизинга. Соответственно, такие суммы не облагаются НДС.

Бухгалтерские проводки по начислению неустойки лизингодателем:

• Дт 91.1 — Кт 68 (или 76) «Расчеты с контрагентами».

При получении оплаты от лизингополучателя:

• Дт 51 — Кт 91.1.

В декларации по НДС данные суммы не указываются, строка 30 «Облагаемые операции» остается пустой в части этих выплат. Лизингополучатель, в свою очередь, списывает выплаченную неустойку на прочие расходы (Дт 91.2 — Кт 51). При работе с подобными контрактами важно учитывать подводные камни договора аренды: практический гид для предпринимателей, чтобы минимизировать риск штрафных санкций.

Неустойка по лицензионному договору и договору подряда с физическим лицом

По лицензионному договору право пользования интеллектуальной собственностью облагается НДС (за исключением случаев, предусмотренных ст. 149 НК РФ). Однако неустойка за нарушение сроков выплаты роялти или нарушение условий лицензии не является передачей прав на объект интеллектуальной собственности. Поэтому на сумму неустойки НДС не начисляется.

Проводки по лицензионному договору:

1. Начисление основного платежа (роялти): Дт 62 — Кт 90.1, Дт 90.3 — Кт 68 (НДС учитывается).
2. Начисление неустойки: Дт 62 (или 76) — Кт 91.1 (без НДС).

В договорах подряда с физическими лицами НДС не применяется в силу статуса исполнителя (если он не является плательщиком НДС). Неустойка в таких отношениях учитывается как прочий доход для заказчика или расход для подрядчика.

Если подрядчик является самозанятым, неустойка также не облагается НДС. Бухгалтерские проводки при удержании неустойки из оплаты:

• Дт 70 (или 76) — Кт 91.1.

Для корректного оформления таких отношений, особенно при взаимодействии с фрилансерами, изучите, как оформить услуги самозанятого в 1С: пошаговое руководство и регистрация в РФ.

Частые вопросы

Облагается ли НДС неустойка по договору?

Нет, неустойка, пени и штрафы не облагаются НДС, так как они не являются оплатой за поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг согласно ст. 149 НК РФ.

Как оформить проводки по неустойке по кредитному договору?

Начисление отражается записью Дт 91.1 — Кт 66 (или 76). Поступление денег на счет — Дт 51 — Кт 91.1.

Нужно ли начислять НДС на штрафную неустойку по договору лизинга?

Нет, штрафная неустойка по лизингу не является объектом налогообложения НДС. Она учитывается в составе прочих доходов лизингодателя и прочих расходов лизингополучателя.

Как учитывается неустойка по лицензионному договору?

Сумма основного платежа по лицензии облагается НДС, но неустойка за нарушение условий договора начисляется без НДС и отражается по счету 91.1 «Прочие доходы».

Можно ли списать неустойку по договору подряда с физическим лицом в налоговом учете?

Да, выплаченная физическому лицу (в том числе самозанятому) неустойка признается прочим расходом организации и учитывается в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налоговому учету и бухгалтерским проводкам рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться в налоговый орган.