Общая система налогообложения в 2026 году: налоги, сроки и особенности применения

Кому подходит ОСНО и в каких случаях она обязательна

ОСНО доступна любому юридическому лицу или ИП с первого дня регистрации. В отличие от УСН или ПСН, здесь нет лимита по годовому доходу или количеству сотрудников.

Переход на ОСНО становится обязательным в следующих случаях:

1. Превышение предельного порога выручки, установленного для спецрежимов.
2. Превышение лимита по средней численности персонала.
3. Создание организации другим юридическим лицом (в случаях, когда закон запрещает применение спецрежимов).
4. Осуществление деятельности, несовместимой с УСН или ПСН (например, производство подакцизных товаров или банковская деятельность).

Главное преимущество ОСНО — привлекательность для крупных контрагентов. Компании на общей системе выставляют счета-фактуры с НДС, что позволяет их покупателям принимать этот налог к вычету и снижать собственные платежи в бюджет. Без НДС бизнес теряет значительную часть рынка B2B.

При владении долей в других организациях важно учитывать ограничения спецрежимов. Если доля в уставном капитале другой компании превышает установленный законом процент, право на применение УСН или АУСН теряется, и бизнес автоматически переходит на ОСНО.

Для автоматизации сложных расчетов по НДС и прибыли используйте Legium.pro — оставьте почту, и ИИ сделает работу за вас.

Сроки подачи отчетности и уплаты налогов на ОСНО

В 2026 году действует система единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП), что меняет порядок взаимодействия с ФНС.

Декларация по НДС подается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог на прибыль (для ООО) декларируется ежеквартально до 25-го числа следующего месяца.

Авансовые платежи по налогу на прибыль и НДС перечисляются в бюджет до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Итоговая сумма налога за год рассчитывается в декларации и уплачивается в сроки, установленные налоговым календарем.

Отчетность по страховым взносам и НДФЛ подается через форму ЕФС-1 и расчеты по страховым взносам (РСВ). Уведомления об исчисленных суммах налогов направляются в налоговую до 25-го числа месяца, в котором производится платеж.

Годовая бухгалтерская отчетность (баланс, отчет о финансовых результатах) представляется в ФНС до 31 марта года, следующего за отчетным. Налоговая декларация по прибыли за год подается до 25 марта.

Как перейти на общую систему налогообложения

Переход на ОСНО может быть как добровольным, так и принудительным.

При добровольном отказе от спецрежимов (УСН, ПСН, АУСН) предприниматель подает соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Заявление о переходе на ОСНО может быть подано в течение любого календарного года. В этом случае переход происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления, либо с 1 января следующего года (в зависимости от типа спецрежима).

Автоматический переход происходит, если бизнес нарушил условия применения спецрежима (например, превысил лимит по выручке). В этом случае налоговая инспекция уведомляет налогоплательщика о снятии с учета по спецрежиму. Переход на ОСНО осуществляется с начала того налогового периода, в котором было допущено нарушение.

Расчеты по ставкам ОСНО начинаются с даты официального перехода на режим. С этого момента компания обязана выставлять счета-фактуры с НДС и вести полноценный бухгалтерский учет.

Частые вопросы

Можно ли применять ОСНО индивидуальному предпринимателю?

Да, ИП имеет полное право работать на общей системе. В этом случае вместо налога на прибыль ИП уплачивает НДФЛ, а также НДС и страховые взносы.

Можно ли вернуть НДС при работе на общей системе?

Да, это называется налоговым вычетом. Если сумма НДС, которую вы уплатили поставщикам при покупке товаров или услуг, превышает сумму НДС, которую вы начислили своим покупателям, разница может быть возвращена из бюджета или зачтена в счет будущих платежей.

Обязательно ли вести полноценный бухгалтерский учет на ОСНО?

Для ООО бухгалтерский учет обязателен по закону о бухучете. Индивидуальные предприниматели на ОСНО могут вести учет в упрощенном виде, однако для корректного расчета НДС и подтверждения вычетов фактически требуется полноценный учет всех операций.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и подачи отчетности рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться в налоговый орган.