Отмена и возврат налогов в 2026 году: порядок и новые правила

Новые правила распоряжения положительным сальдо ЕНС с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года вступают в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Эти поправки затрагивают статьи 45, 78 и 79 НК РФ, существенно меняя механизм работы с положительным сальдо Единого налогового счета (ЕНС).

Основные изменения касаются процедур возврата переплат, которые были внесены на счет налогоплательщика третьими лицами или осуществлялись в рамках гособоронзаказа (ГОЗ). С указанной даты положительное сальдо подлежит ограниченному использованию до момента его окончательного распределения.

Чтобы избежать ошибок при распределении средств и правильно оформить документы, используйте Legium.pro — оставьте почту, и ИИ сделает работу за вас.

Практические шаги по возврату избыточного налога

Для оформления возврата избыточно уплаченного налога следуйте алгоритму:

1. Определите, кто перечислял налог в бюджет: налоговый агент или вы самостоятельно.
2. Если налог удерживал агент, подготовьте внутренний акт возврата и перечислите сумму переплаты из собственных средств организации.
3. Если агент отсутствует, подайте заявление о возврате в налоговый орган. В тексте документа сделайте ссылку на ст. 231 НК РФ.
4. Дождитесь завершения проверки и рассмотрения заявления в сроки, установленные налоговым законодательством.

При исправлении ошибок в отчетности, которые привели к переплате, может потребоваться корректировка сведений. Если вы столкнулись с необходимостью изменить данные в отчетности, изучите, как отменить и исправить ЕФС-1.

Помимо возвратов, в 2026 году расширяются возможности получения налоговых вычетов. В частности, право на вычет по земельному налогу (уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость 600 м²) получили родители трех и более детей до 23 лет, обучающиеся очно.

Частые вопросы

С какого числа действуют новые правила возврата налогов?

Существенные изменения в правилах распоряжения положительным сальдо ЕНС вступают в силу с 1 сентября 2026 года.

Кто может вернуть избыточный налог без обращения в налоговую службу?

Налоговый агент имеет право вернуть излишне перечисленные суммы налогоплательщику за счет собственных средств.

Какие статьи НК РФ регулируют возврат налога?

Общие принципы возврата и взыскания закреплены в ст. 231 НК РФ. Порядок распоряжения сальдо ЕНС регулируется статьями 45, 78 и 79 НК РФ.

Что изменилось в распоряжении положительным сальдо ЕНС?

Согласно ФЗ № 425-ФЗ, уточнены правила возврата переплат, внесенных третьими лицами или в рамках ГОЗ, а использование положительного сальдо до его окончательного распределения стало ограниченным.

Какие категории получили расширенный вычет по земельному налогу?

Право на вычет (уменьшение базы на кадастровую стоимость 600 м²) получили родители трех и более детей до 23 лет, которые учатся очно.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений рекомендуется обратиться к профильному специалисту или ознакомиться с актуальной редакцией законодательства.