Отчет о движении денежных средств за пределами РФ: образцы, требования и кто обязан сдавать

Отчёт о движении денежных средств за 2025 год: актуальные требования

Нормативная база 2025 года — Налоговый кодекс РФ (статьи 84, 85), ПБУ 12/2009 с поправками, а также приказ Минфина РФ № 150н от 30.12.2024 «Об утверждении формы отчёта о движении денежных средств».

Особенности отражения валютных операций: в строках «Приток денежных средств» и «Отток денежных средств» указываются суммы в рублях, полученные по курсу ЦБ РФ на дату операции (включая курс покупки/продажи). Для операций в иностранной валюте дополнительно заполняется колонка «Валюта».

Сроки подачи в налоговую службу: полная бухгалтерская отчётность, включая ОДДС, подаётся в электронном виде через ЛК НФО не позднее 30 апреля 2026 года. При несвоевременной сдаче штраф по статье 15.1 НК РФ — 0,5 % от суммы недоучтённого налога за каждый день просрочки.

Кто обязан сдавать отчёт о движении денежных средств за пределами РФ

Обязательные к сдаче организации: все юридические лица (ООО, АО, ПАО) и индивидуальные предприниматели, ведущие внешнеэкономическую деятельность, включая экспорт‑импорт, открытие зарубежных банковских счетов и получение доходов в иностранной валюте.

Физические лица: обязаны сдавать ОДДС только если они зарегистрированы как индивидуальные предприниматели (ИП) и ведут операции за рубежом. Для обычных физических лиц, не являющихся предпринимателями, отчёт не требуется.

Некоммерческие организации и малые предприятия: обязаны сдавать ОДДС, если их годовой доход превышает 120 млн руб. (порог, установленный НК РФ). НКО, чей доход ниже этого порога, могут пользоваться упрощённой формой без отдельного ОДДС. Малые предприятия с выручкой до 100 млн руб. могут подавать упрощённый вариант, но обязаны раскрывать валютные операции в примечании к балансу.

Денежные потоки в отчёте: классификация и смысл

Операционная деятельность — поступления и выплаты, связанные с основной бизнес‑операцией (продажи, закупки, выплаты поставщикам). Пример статьи: «Получение выручки от экспортных поставок», где указывается валюта и курс ЦБ РФ.

Инвестиционная деятельность — притоки от продажи долгосрочных активов и оттоки на их покупку. Для компаний, работающих за рубежом, типовые строки: «Продажа дочерней компании за границей», «Инвестиции в зарубежные дочерние компании». Подробнее о инвестиционной части см. Отчет о движении денежных средств в части инвестиционной деятельности: пример, шаблон Excel и учёт зарубежных счетов (2026).

Финансовая деятельность — получение и погашение займов, выпуск акций, дивиденды. При работе с зарубежными банками строки «Получение кредита в иностранном банке» и «Погашение иностранного кредита» требуют указания валюты и курса на дату операции. Пример оформления в банке доступен в статье Отчет о движении денежных средств банка: пример, шаблоны и особенности 2026 года.

Частые вопросы

Как выглядит пример отчёта о движении денежных средств?

Пример ОДДС состоит из трех разделов (операционная, инвестиционная, финансовая) с колонками «Приток», «Отток», «Чистый поток», где каждая строка содержит название операции, валюту, курс ЦБ РФ и сумму в рублях. Шаблон можно скачать в Excel‑формате из сервиса Legium.pro.

Можно ли использовать Excel для отчёта о движении денежных средств?

Да. ПБУ 12/2009 допускает электронные формы, и большинство компаний используют Excel‑шаблоны с автоматическими формулами. Главное — соблюдать структуру разделов и правильно конвертировать валютные операции.

Нужно ли сдавать отчёт о движении денежных средств за пределами РФ физическим лицам?

Только если физическое лицо зарегистрировано как индивидуальный предприниматель и ведёт внешнеэкономическую деятельность. Для обычных граждан, не являющихся предпринимателями, отчёт не требуется.

Кто обязан сдавать отчёт о движении денежных средств в 2026 году?

Все юридические лица и ИП, осуществляющие операции за пределами РФ, а также НКО и малые предприятия с доходом выше установленного порога (120 млн руб.). Сдача происходит совместно с полной бухгалтерской отчётностью до 30 апреля 2026 года.

Как подготовить отчёт о движении денежных средств для некоммерческой организации?

НКО с доходом выше 120 млн руб. используют стандартный шаблон ПБУ 12/2009, но в примечании к балансу указывают отдельный раздел «Валютные операции». При доходе ниже порога можно применить упрощённый вариант без отдельного ОДДС, но необходимо раскрыть валютные поступления в примечании к финансовой отчётности.

Дисклеймер

Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией. При подготовке отчёта рекомендуется обращаться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.