Патентное налогообложение в 2026 году: условия, расчет стоимости и правила перехода

Как рассчитать стоимость патента

Сумма налога при ПСН не зависит от реальной прибыли предпринимателя. Она рассчитывается по формуле: ПВД × налоговая ставка. ПВД (потенциально возможный доход) — это фиксированная величина, которую устанавливает региональный закон для каждого вида деятельности на конкретной территории. Ставка налога по ПСН составляет максимум 6%.

При совмещении ПСН и УСН страховые взносы можно зачесть в счет оплаты обоих налогов, но важно распределить их пропорционально доходам, чтобы избежать доначислений при проверке.

Сумма налога уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за сотрудников. Это называется налоговым вычетом. Если сумма взносов превышает стоимость патента, налог обнуляется, но остаток взносов нельзя вернуть или перенести на следующий год.

Заявление на получение патента подается в налоговую инспекцию не позднее 10 рабочих дней до даты начала применения режима. Оплатить патент нужно в два этапа: первую половину стоимости — не позднее 10 рабочих дней с даты подачи заявления, вторую половину — до конца налогового периода (обычно до 31 декабря). Чтобы автоматизировать расчеты и контроль сроков, используйте Legium.pro — сервис, где ИИ возьмет на себя рутинную работу с документами.

Особенности совмещения ПСН с другими режимами

Патент нельзя использовать как единственный режим, если выручка превышает 60 млн рублей или планируется деятельность, не входящая в перечень ПСН. В этом случае ИП совмещает ПСН с упрощенной системой налогообложения (УСН).

Правила совмещения работают так: доходы, покрытые патентом, налогом на УСН не облагаются. Все остальные поступления (сверх лимита ПСН или от деятельности без патента) учитываются в рамках УСН. Для этого необходимо вести раздельный учет: в книге учета доходов и расходов (КУДиР) выделяются отдельные разделы по каждому режиму. Если вы сомневаетесь в правильности оформления документов, изучите, как перейти на патент ИП, чтобы избежать ошибок при переходе.

Превышение лимита по выручке (60 млн руб.) или количеству сотрудников (15 чел.) ведет к потере права на ПСН с начала того налогового периода, в котором произошло нарушение. В этом случае ИП обязан уплатить налог по общей системе (ОСНО) или УСН за весь период с начала года, что влечет значительные доплаты и штрафы.

Частые вопросы

Можно ли применять патент ООО?

Нет, патентная система налогообложения предназначена только для индивидуальных предпринимателей. Организации могут использовать ОСНО, УСН или АУСН.

Что будет, если превысить лимит по выручке на патенте?

Если доход превысит 60 млн рублей, право на ПСН теряется с начала текущего налогового периода. Предпринимателю придется пересчитать налоги по другой системе (например, УСН) за весь год и доплатить разницу с пенями.

Нужно ли платить НДС на патенте?

При применении ПСН предприниматель освобождается от уплаты НДС. Если вы работаете с контрагентами, которым важен вычет по этому налогу, полезно знать, платит ли покупатель НДС, чтобы правильно составить договор.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательного решения по налогообложению рекомендуем проконсультироваться с профильным специалистом или налоговым консультантом.