Патент при УСН «доходы минус расходы»: правила совмещения и расчет налогов
Индивидуальный предприниматель имеет право совмещать патентную систему налогообложения (ПСН) и упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы». Главное условие — разделение видов деятельности: один и тот же вид деятельности не может облагаться одновременно и патентом, и УСН.
При совмещении ПСН и УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно распределять между режимами пропорционально доходам, что позволяет максимально снизить итоговую сумму налогов.
Попробуйте прямо в статье
ИИ заполнит расчёт по вашим цифрам — прямо здесь, бесплатно.
Печатать не обязательно: нажмите пример — ИИ соберёт результат на нём.
Готово полностью — продолжение в кабинете
Введите почту, пришлём код для входа: там документ целиком, реквизиты по вашему ИНН и скачивание.
Патент и УСН по одному и разным видам деятельности
Согласно Налоговому кодексу, ИП может использовать ПСН и УСН одновременно. Это удобно, когда бизнес состоит из нескольких направлений: например, розничная торговля одеждой идет по патенту, а оптовые поставки тканей — по УСН 15%.
Запрещено применять оба режима к одному виду деятельности. Если вы получили патент на услуги парикмахерской, все доходы от этой деятельности облагаются по ПСН. Вы не можете часть выручки от стрижек отнести на УСН, чтобы учесть расходы, даже если они превышают стоимость патента.
Для разделения налоговых баз необходимо вести раздельный учет доходов. В книге учета доходов и расходов (КУДиР) выручка от деятельности по ПСН фиксируется отдельно от доходов по УСН. Если вид деятельности по патенту и УСН совпадает, налоговая служба пересчитает налог по УСН со всей суммы выручки за период, что приведет к доначислениям и штрафам. Чтобы правильно распределить потоки выручки, изучите сравнение доходов, расходов и стоимости режимов.
Не читать, а сделать
ИИ соберёт это под вашу ситуацию прямо в статье — по готовому примеру, без регистрации.
Попробовать на примере →Как патент уменьшает УСН и влияет на расчеты
Стоимость патента не является расходом для УСН «доходы минус расходы». Вы не можете включить сумму уплаченного патентного налога в базу расходов по упрощенке для снижения налога. ПСН и УСН — это разные налоговые режимы, и затраты одного не уменьшают налоговую базу другого.
Страховые взносы при совмещении режимов можно использовать для уменьшения налога по обоим направлениям. Существует два варианта:
- Распределить взносы пропорционально доходам по ПСН и УСН.
- Направить всю сумму взносов на один из режимов (например, полностью закрыть ими налог по УСН или уменьшить стоимость патента).
Если в течение года выручка по патенту превысит лимит в 60 млн рублей, право на ПСН теряется с начала того квартала, в котором произошло превышение. В этом случае все доходы, превысившие лимит (и доходы с начала квартала), становятся объектом налогообложения по УСН. Для ИП на «доходах минус расходах» это означает необходимость собрать все подтверждающие документы по затратам за этот период, чтобы минимизировать переплату.
После завершения отчетного периода и расчета итоговых сумм необходимо подать декларацию по УСН, где документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.
Выбор режима: патент на УСН или ОСН
ПСН выгоднее УСН 15% в случаях, когда маржинальность бизнеса высокая, а реальные расходы сложно подтвердить документально. На патенте сумма налога фиксирована и не зависит от фактической прибыли. Общая система налогообложения (ОСН) обычно является наименее выгодным вариантом из-за высокой нагрузки в виде НДС и НДФЛ, однако она необходима, если выручка превышает лимиты УСН или требуется работа с крупными контрагентами на ОСН.
Для сохранения права на патент в 2026 году ИП должен соблюдать два ограничения:
- Численность сотрудников не должна превышать 15 человек.
- Годовой доход по патенту не должен быть больше 60 млн рублей.
Переход с ОСН на совмещение ПСН и УСН сопряжен с риском потери права на вычеты по НДС за прошлые периоды. Кроме того, при переходе на УСН «доходы минус расходы» необходимо обеспечить строгий документальный учет всех трат, включая затраты на маркетинг. Если вы используете Яндекс Директ для ИП, убедитесь, что все акты и счета-фактуры оформлены корректно для признания расходов в налоговой базе.
Более детально о том, какой режим выгоднее в 2026 году, можно узнать, сопоставив прогнозную выручку с фиксированной стоимостью патента в вашем регионе.
Частые вопросы
Можно ли использовать патент и УСН по одному виду деятельности?
Нет, это запрещено. Один вид деятельности может облагаться либо по ПСН, либо по УСН. Если вы используете оба режима для одного и того же бизнеса, налоговая признает применение патента незаконным и доначислит налог по УСН со всей суммы выручки.
Патент уменьшает УСН?
Нет, стоимость патента не считается расходом по УСН «доходы минус расходы» и не уменьшает налоговую базу. Однако страховые взносы, уплаченные ИП, могут быть использованы для уменьшения налога как по УСН, так и по ПСН.
Что такое патент на УСН?
Это юридическое совмещение двух налоговых режимов одним предпринимателем. ИП применяет ПСН для определенных видов деятельности (платит фиксированную сумму) и УСН для всех остальных доходов, которые не попадают под действие патента.
Информация носит справочный характер. Для принятия окончательного решения по налоговому планированию рекомендуется обратиться к профильному специалисту или в налоговый орган.
Legium.pro
Почему это проще сделать здесь
Подготовим «Декларация по УСН» — а вот что вы получаете вместе с этим.
Реквизиты сами
Вводите ИНН — название, адрес, КПП, ОГРН и банковские данные подставятся из ЕГРЮЛ. Ошибиться в реквизитах негде.
Проверка перед сдачей
ИИ смотрит документ до отправки: пустые обязательные поля, суммы, которые не сходятся, неверные коды.
Подпись без принтера
Готовый файл подписывается онлайн и уходит контрагенту по ссылке — юридическая сила по 63-ФЗ, ст. 160 ГК.
Всё лежит в одном месте
Документ остаётся в архиве компании: со сроками, статусом подписания и историей изменений.
Legium.pro
Не делать это руками
Подготовим «Декларация по УСН».
- Код на почту — вместо пароля
- Реквизиты подставятся по ИНН
- Карта не нужна
Нужен готовый документ?
Этот документ можно заполнить онлайн — реквизиты подставятся по ИНН.
Подготовить: Декларация по УСН Сначала посмотреть страницу услугиПохожие статьи
Онлайн-бухгалтерия для ИП в Альфа-Банке: возможности, стоимость и сравнение с другими банками
Разбор сервиса онлайн-бухгалтерии Альфа-Банка для ИП: расчет налогов, сроки подачи деклараций и сравнение с предложениями Сбера, Т-Банка и Точки.
Патент и УСН одновременно: правила совмещения, расчет налогов и ограничения 2026 года
Разберем, как законно совмещать ПСН и УСН в 2026 году, можно ли применять их по одному виду деятельности и как уменьшить налог УСН на стоимость патента.
Декларация по НДС ИП УСН: сроки, формы в 1С 8.3 и Excel, особенности 2026 года
Подробный гид по сдаче декларации по НДС ИП на УСН в 2026 году: сроки, формы в 1С 8.3 и Excel, типичные ошибки и ответы на популярные вопросы.
Информация на данной странице носит справочный характер и не является индивидуальной консультацией. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту. Legium.pro не несёт ответственности за решения, принятые на основе данных материалов.