Патент: это УСН или ОСНО? Разбор и ответы
Патентная система налогообложения (ПСН) — это самостоятельный специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, который регулируется главой 26.5 НК РФ. Он не является частью УСН или ОСНО, а представляет собой отдельный способ расчета налогов, при котором ИП платит фиксированную сумму.
Попробуйте прямо в статье
ИИ заполнит расчёт по вашим цифрам — прямо здесь, бесплатно.
Печатать не обязательно: нажмите пример — ИИ соберёт результат на нём.
Заполнить своими данными и скачать
Пример готов. Введите почту, пришлём код — в кабинете подставим ваши реквизиты по ИНН и отдадим файл в Word.
Патент и УСН: что это и как они взаимодействуют
Патент — это отдельный режим (ПСН), который не входит в состав УСН. Это две разные системы налогообложения с разными правилами расчета, отчетности и лимитами.
Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ признала, что при потере права на патент доходы, полученные по нему, могут быть перенесены в расчёт налога по УСН без штрафных санкций.
Несмотря на то что в законе нет прямой статьи, разрешающей совмещение, судебная практика подтверждает право ИП использовать ПСН и УСН одновременно. Если предприниматель теряет право на патент (например, из-за неоплаты), доходы, полученные в этот период, учитываются при расчете налога по УСН. Порядок начала и прекращения применения ПСН закреплен в ст. 346.45 НК РФ.
Если ИП прекращает деятельность по патенту до истечения срока его действия, налоговым периодом считается время с даты начала действия патента до даты фактического прекращения деятельности. Чтобы понять, какой из режимов выгоднее в конкретной ситуации, изучите сравнение патента и УСН для ИП.
Не читать, а сделать
ИИ соберёт это под вашу ситуацию прямо в статье — по готовому примеру, без регистрации.
Попробовать на примере →Патент и ОСНО: возможно ли совместное применение
ПСН и ОСНО являются независимыми режимами, и их прямое совместное применение не предусмотрено. В отличие от связки с УСН, патент не может использоваться параллельно с общей системой налогообложения.
При переходе с ПСН на ОСНО все доходы, полученные за период действия патента, должны быть учтены по ставкам ОСНО. Судебная практика в таких случаях требует полного пересчёта налога с момента смены режима или утраты права на специальное налогообложение.
Разница в подходах к учету доходов и расходов между этими системами существенна, поэтому при выборе между упрощенкой и общим режимом полезно изучить отличия УСН и ОСНО.
Патент на УСН в 2026 году: новые правила
С 1 января 2026 года вступили в силу обновленные правила налогообложения для ИП, применяющих ПСН и УСН. Основным документом для оформления патента стала форма N 26.5-1 (КНД 1150010), утвержденная Приказом ФНС России от 18.12.2025 N ЕД-7-3/1226@. Актуальная версия этой формы применяется с 2 марта 2026 года.
Срок подачи заявления на получение патента — не позднее чем за 10 дней до даты начала его применения.
В 2026 году введены жесткие лимиты по НДС. Если годовой доход предпринимателя превысит 20 млн рублей, со следующего месяца он обязан платить НДС по обычным или пониженным ставкам (5% или 7%). Это правило касается тех, кто совмещает режимы или использует их по отдельности.
Как оформить патент при использовании УСН
Для получения патента ИП должен подать в налоговую инспекцию заявление по форме N 26.5-1 (КНД 1150010). В документе необходимо точно указать:
- код ОКВЭД соответствующего вида деятельности;
- код ОКТМО муниципального образования;
- срок действия патента.
После подачи заявления и получения документа необходимо оплатить фиксированную сумму налога. Несвоевременная оплата ведет к автоматической потере права на ПСН. В этом случае все доходы, полученные по патенту, придется пересчитать по другому режиму, например, по УСН.
Если вы совмещаете режимы, помните, что по итогам года вам потребуется сдать Декларация по УСН, где этот документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН, чтобы корректно отразить доходы, не покрытые патентом.
Подробные инструкции по оформлению документов доступны в материале про правила совместного применения патента и УСН.
Частые вопросы
Что такое патент в контексте УСН?
Это возможность для ИП использовать ПСН для определенных видов деятельности, сохраняя при этом УСН для остальных доходов. Патент позволяет платить фиксированный налог вместо процента от выручки.
Можно ли одновременно применять патент и УСН?
Да, судебная практика (ВС РФ) подтверждает возможность такого совмещения. Доходы от деятельности по патенту не учитываются в базе УСН, но если право на патент будет утрачено, эти суммы переносятся в расчет налога по УСН.
Какие изменения в патентной системе с 2026 года?
Введена новая форма заявления N 26.5-1 от 18.12.2025. Также установлено правило: при превышении дохода в 20 млн рублей в год ИП обязан начать уплату НДС (ставки 5% или 7%).
Как правильно подать заявление на патент при УСН?
Используйте форму N 26.5-1 (КНД 1150010), подайте её в ФНС не позднее чем за 10 дней до начала работы по патенту и своевременно оплатите стоимость патента, чтобы не лишиться права на режим.
Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налогообложению рекомендуется обратиться к профильному специалисту или в налоговый орган.
Legium.pro
Почему это проще сделать здесь
Подготовим «Декларация по УСН» — а вот что вы получаете вместе с этим.
Реквизиты сами
Вводите ИНН — название, адрес, КПП, ОГРН и банковские данные подставятся из ЕГРЮЛ. Ошибиться в реквизитах негде.
Проверка перед сдачей
ИИ смотрит документ до отправки: пустые обязательные поля, суммы, которые не сходятся, неверные коды.
Подпись без принтера
Готовый файл подписывается онлайн и уходит контрагенту по ссылке — юридическая сила по 63-ФЗ, ст. 160 ГК.
Всё лежит в одном месте
Документ остаётся в архиве компании: со сроками, статусом подписания и историей изменений.
Legium.pro
Не делать это руками
Подготовим «Декларация по УСН».
- Код на почту — вместо пароля
- Реквизиты подставятся по ИНН
- Карта не нужна
Нужен готовый документ?
Этот документ можно заполнить онлайн — реквизиты подставятся по ИНН.
Подготовить: Декларация по УСН Сначала посмотреть страницу услугиПохожие статьи
Можно ли списать основное средство без инвентаризации: правила и документы
Разбираем, как списать ОС без инвентаризации через заключение комиссии и акт ОС-4, а также когда выбытие имущества не облагается налогом по НК РФ.
Можно ли списать налоговые долги: ответы для ИП, ООО и физических лиц
Узнайте, можно ли списать налоговые долги, какие налоги списываются при банкротстве ИП/ООО, и как оформить списание микрозаймов, кредита и основных средств.
Можно ли списать образовательный кредит по банкротству: правила и ограничения
Узнайте, возможно ли списать образовательный кредит в процедуре банкротства, какие условия закона 127‑ФЗ и как это влияет на другие долги.
Информация на данной странице носит справочный характер и не является индивидуальной консультацией. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту. Legium.pro не несёт ответственности за решения, принятые на основе данных материалов.