Подводные камни поставки: риски НДС, СПОТ и ограничения УСН в 2026 году

Как правильно оформить поставку с учётом СПОТ и НДС

Для импорта из ЕАЭС автотранспортом с 1 июня 2026 года необходимо интегрироваться в систему СПОТ. Данные об ожидаемой поставке вносятся в систему до даты отгрузки. Только после получения официального подтверждения можно приступать к перемещению товаров через границу.

В договорах поставки рекомендуется четко фиксировать дату отгрузки, так как она является базой для расчета НДС. Если отгрузка состоялась до 01.01.2026, в документах фиксируется ставка 20%. Чтобы исключить разногласия с контрагентом, используйте Проверку договора, которая выявит риски в формулировках до подписания.

Неочевидно, но если стоимость импортного товара была скорректирована или исправлена после 1 января 2026 года, НДС всё равно считается по ставке, действовавшей на дату отгрузки. Это правило работает даже в том случае, если фактическая корректировка суммы произошла значительно позже.

При возникновении споров по качеству или количеству товара, поставленного в рамках новых правил, важно правильно составить документы. Если товар пришел с дефектами, используйте претензию поставщику о некачественном товаре, чтобы зафиксировать факт нарушения условий договора.

Типичные ошибки и контрольные сроки

Главная ошибка при работе с импортом из ЕАЭС — пропуск регистрации в СПОТ до 1 июня 2026 года. Отсутствие подтверждения ожидания поставки до момента отгрузки влечет за собой штрафы за несоблюдение таможенных требований.

Серьезным налоговым риском является применение новой ставки НДС 2026 года к товарам, которые фактически были отгружены в 2025 году. Налоговые органы расценивают это как нарушение правил исчисления налога, поскольку приоритет всегда имеет дата отгрузки.

Игнорирование ограничений УСН при планировании импортных поставок автотранспортом из ЕАЭС приводит к потере права на спецрежим. Компании, не проверившие соответствие своего профиля деятельности критериям УСН на 2026 год, рискуют столкнуться с доначислением налогов по ОСНО.

Если партнер нарушил сроки поставки или условия регистрации в СПОТ, что привело к убыткам, следует направить претензию поставщику о нарушении сроков поставки. В случае работы с зарубежным партнером из ЕАЭС поможет претензия иностранному поставщику.

Частые вопросы

Когда необходимо зарегистрировать поставку в системе СПОТ?

Регистрация в системе подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) должна быть завершена до даты отгрузки товара. Сами нормы системы вступают в силу с 1 июня 2026 года.

Какую ставку НДС применять, если отгрузка была в 2025 г., а оплата — в 2026 г.?

Применяется ставка НДС, действовавшая на дату отгрузки. Если товар отгружен до 1 января 2026 года, налог начисляется по ставке 20%, независимо от даты фактической оплаты.

Можно ли перейти на УСН, если планируются поставки из ЕАЭС автотранспортом в 2026 г.?

Переход на УСН с 1 января 2026 года ограничен для таких компаний. Перед сменой налогового режима необходимо проверить актуальные ограничения в методических рекомендациях ФНС.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налогообложению и таможенному оформлению рекомендуется обратиться к профильному специалисту или в налоговый орган.