Продажа по агентскому договору: правила оформления, налоги и учет

Вознаграждение по агентскому договору: расчет и документы

Вознаграждение — это единственная часть выручки, которая формирует налогооблагаемую базу агента. Размер оплаты фиксируется в договоре одним из двух способов:

1. Фиксированная сумма за каждую сделку или за определенный период (месяц, квартал).
2. Процент от суммы реализованного товара (комиссионное вознаграждение).

В бухгалтерском учете доход от вознаграждения признается в момент подписания отчета агента и акта об оказании услуг. В налоговом учете момент признания зависит от системы налогообложения: для ОСНО — по мере реализации услуг, для УСН — по кассовому методу (в день поступления денег на счет).

Оформление акта об оказании услуг по агентскому договору обязательно, даже если в отчете агента указана сумма комиссии. Акт подтверждает факт выполнения посреднических функций и служит первичным документом для отражения выручки в книге учета доходов и расходов или в бухгалтерском балансе. Если агент также оказывает дополнительные услуги, стоит изучить агентский договор на оказание услуг: образец, условия и порядок претензий.

НДС по агентскому договору: правила начисления

Главное правило НДС при агентской схеме — разделение сумм. Агент не начисляет налог на полную стоимость проданного товара, так как этот товар ему не принадлежит. НДС начисляется только на сумму вознаграждения агента.

Порядок работы со счетами-фактурами зависит от того, от чьего имени действует посредник:

• Если агент действует от имени принципала, он выписывает счет-фактуру от имени принципала (с указанием своих данных в строке «доверенность»).
• Если агент действует от своего имени, он выставляет покупателю счет-фактуру, а затем перевыставляет аналогичный документ принципалу для зачета НДС.

В 2026 году действуют следующие правила для разных режимов:

• Агенты на ОСНО начисляют НДС на вознаграждение и перевыставляют НДС по товарам принципала.
• Агенты на УСН не начисляют НДС на вознаграждение (если не являются плательщиками НДС), но обязаны перевыставить счет-фактуру принципала покупателю без изменений в суммах налога, чтобы покупатель мог заявить вычет.

Бухгалтерский учет и проводки по агентскому договору

Денежные средства, полученные от покупателя за товар, не являются доходом агента. Они учитываются как кредиторская задолженность перед принципалом. Для этого используются счета 76 (расчеты с разными дебиторами и кредиторами) или 62.

Типовые проводки по агентской сделке:

• Дт 51 — Кт 76.09 — получены деньги от покупателя за товар принципала.
• Дт 76.09 — Кт 90.01 — отражена выручка агента в виде вознаграждения.
• Дт 90.03 — Кт 68 — начислен НДС с суммы вознаграждения (для плательщиков НДС).
• Дт 76.09 — Кт 51 — перечислены средства принципалу за вычетом комиссии.

Закрытие сделки происходит в момент перечисления остатка средств принципалу. Если агент имеет право удерживать вознаграждение из выручки, это оформляется проводкой Дт 76.09 — Кт 76.09 (взаимозачет) на основании отчета агента. При этом важно соблюдать сроки расчетов, чтобы избежать претензий по неосновательному обогащению, аналогично тому, как контролируется срок договора поставки.

Частые вопросы

Агентский договор это простыми словами?

Это соглашение, по которому один человек или компания (агент) за деньги помогает другому (принципалу) продать товар или купить что-то. Агент не владеет товаром, он просто организует сделку, а его заработок — это фиксированная комиссия или процент от продажи.

Как считать НДС при агентской схеме?

НДС считается только с суммы вознаграждения агента. Если товар стоит 100 000 рублей, а комиссия агента — 5 000 рублей, то агент начисляет НДС (20%) только на 5 000 рублей. НДС с основной суммы товара перевыставляется от принципала к покупателю без изменений.

Нужно ли платить налог со всей суммы продажи?

Нет, если договор составлен правильно и агент предоставляет отчеты. Налогом облагается только вознаграждение. Если же агент не предоставляет отчеты или договор составлен как купля-продажа, налоговая потребует уплатить налог со всей суммы выручки.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений или оформления документов рекомендуем обратиться к профильному специалисту или бухгалтеру.