РСВ и диагностика компетенций: как учитывать расходы на оценку персонала в 2026 году

Документальное оформление расходов на диагностику компетенций для налоговой

Для подтверждения обоснованности расходов и отсутствия необходимости начислять страховые взносы необходим пакет документов:

• Договор с провайдером, где четко прописана цель оказания услуг (оценка компетенций, профилирование, аудит навыков).
• Акт оказанных услуг с детализацией по количеству протестированных сотрудников и перечню инструментов оценки.
• Приказ руководителя о проведении диагностики с указанием списка персонала и целей (например, для формирования кадрового резерва или планирования обучения).

Локальный нормативный акт (ЛНА), такой как Положение об обучении и развитии персонала, должен закреплять связь диагностики с профессиональными задачами. В документе фиксируется, что оценка компетенций проводится в интересах работодателя для повышения эффективности бизнес-процессов. Это исключает трактовку расходов как скрытой формы оплаты труда.

В актах оказанных услуг должна быть детальная расшифровка. Вместо общей формулировки «консультационные услуги» следует использовать «диагностика профессиональных компетенций сотрудников отдела маркетинга в количестве 5 человек». Это подтверждает целевое использование средств и исключает претензии налоговых органов при проверке обоснованности списания затрат.

Отражение затрат на оценку персонала в бухгалтерском учете

Затраты на диагностику компетенций относятся на счета учета расходов в зависимости от функции сотрудника. Расходы по оценке административного персонала списываются на счет 26 «Общехозяйственные расходы», а по персоналу производственных цехов или отделов продаж — на счета 20 «Основное производство» или 44 «Расходы на продажу».

Согласно закону о бухучете, расходы признаются в периоде фактического оказания услуг. Если договор с провайдером предусматривает оплату за весь год, но услуги оказываются поэтапно, сумма признается в расходах ежемесячно на основании подписанных актов.

При использовании автоматизированных систем оценки (SaaS-платформ) затраты отражаются как расходы на аренду программного обеспечения или подписку. Если доступ к платформе оплачен на длительный срок (более года), стоимость может быть признана нематериальным активом или распределена как расходы будущих периодов. Для IT-компаний, использующих такие системы, важно соблюдать требования по отчетности в Минцифры для IT-компаний, чтобы сохранить налоговые льготы.

Частые вопросы

Нужно ли платить страховые взносы, если компания оплачивает диагностику компетенций стороннему центру?

Нет, не нужно. В этом случае оплата производится по договору между двумя юридическими лицами (или ИП). Это расход на развитие персонала, а не выплата сотруднику, поэтому объект обложения страховыми взносами отсутствует.

Считается ли премией за успешное прохождение диагностики выплата, облагаемая РСВ?

Да. Любая денежная выплата сотруднику за достижение определенного результата в тесте или за подтверждение компетенции признается частью заработной платы. На такие суммы начисляются страховые взносы в общем порядке.

Можно можно ли списать стоимость диагностики компетенций на расходы, если нет договора с сотрудником о повышении квалификации?

Да, можно. Диагностика компетенций — это инструмент оценки, а не само обучение. Для списания затрат достаточно иметь договор с провайдером, акт и приказ руководителя о проведении оценки, даже если последующее обучение сотрудника не планируется.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательного решения по налоговому учету проконсультируйтесь с главным бухгалтером или налоговым консультантом.