Служба по контракту: порядок оформления, налоги и сроки

Какие налоги начисляются при службе по контракту

Налоговый режим зависит от статуса исполнителя (физическое лицо, самозанятый или ИП) и условий договора.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – ставка 13% для резидентов

Если исполнитель является физическим лицом без специального налогового режима, заказчик удерживает НДФЛ по ставке 13% из суммы вознаграждения. Сумма налога перечисляется в бюджет, а исполнитель получает сумму за вычетом этого платежа.

Страховые взносы в ПФР и ФСС – базовые ставки 22% от начисленной суммы

Заказчик обязан начислить и уплатить страховые взносы в Социальный фонд России (объединенный ПФР и ФСС) по единому тарифу 22% (для большинства категорий работодателей и заказчиков в 2026 году). Эти платежи не вычитаются из вознаграждения исполнителя, а выплачиваются заказчиком сверх суммы договора.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – применяется только при оказании услуг третьим лицам

При прямой службе по контракту между двумя сторонами НДС обычно не возникает, если исполнитель не является плательщиком этого налога. Однако, если исполнитель оказывает услуги по этому контракту третьим лицам или перепродает их, возникает обязанность по исчислению и уплате НДС по действующим ставкам.

Сроки подачи документов и уплаты налогов при службе по контракту

Нарушение сроков влечет начисление пеней и штрафов согласно Налоговому кодексу.

Регистрация договора в налоговой — в течение 5 рабочих дней после подписания

Уведомление о заключении договора или подача необходимых сведений в ИФНС должна быть осуществлена в пятидневный срок. Чтобы правильно отправить подтверждающие документы, изучите руководство, как загрузить уведомление контрагенту.

Декларация по НДФЛ и уплата налога — до 15 числа месяца, следующего за отчетным

Налоговый агент обязан перечислить удержанный НДФЛ в бюджет не позднее 15 числа следующего месяца. Сдача отчетности по форме 6-НДФЛ производится в установленные законом квартальные сроки.

Взносы в ПФР и ФСС — ежемесячно, не позднее 25 числа

Страховые взносы перечисляются единым платежом до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором были начислены выплаты по контракту.

Частые вопросы

Можно ли оформить службу по контракту без ИП?

Да, служба по контракту может быть оформлена с физическим лицом по договору гражданско-правового характера (ГПХ). В этом случае заказчик берет на себя функции налогового агента, удерживая НДФЛ и выплачивая страховые взносы.

Нужно ли платить НДС за услуги, оказанные по службе по контракту?

Если исполнитель — физическое лицо или ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), НДС не уплачивается. Обязанность по уплате НДС возникает только у исполнителей, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО).

Какой документ подтверждает факт выплаты по службе по контракту?

Подтверждением выплаты служит платежное поручение с отметкой банка об исполнении или выписка по расчетному счету. Для подтверждения объема выполненных работ используется акт оказанных услуг, подписанный обеими сторонами.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налогообложению и оформлению документов рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться в налоговый орган.