Удержания маркетплейса: расчёт, налогообложение и учёт для ИП и ООО

Налоговый учет удержаний маркетплейса для разных режимов (УСН, ОСНО, ПСН, самозанятые)

Для всех режимов налогообложения действует правило: доходом признается вся сумма, которую заплатил покупатель. Удержания маркетплейса не уменьшают налоговую базу по доходам, а учитываются как расходы, если это предусмотрено режимом налогообложения.

На УСН «Доходы» (6%) налог платится со всей суммы продажи (100 000 руб. из примера выше), комиссии маркетплейса в расчет не берутся и не вычитаются. На УСН «Доходы минус расходы» (15%) комиссии и сервисные сборы включаются в состав расходов на основании актов оказанных услуг, что позволяет снизить налоговую базу.

На ОСНО (общая система) компания начисляет НДС со всей стоимости реализации товара. Удержания маркетплейса признаются затратами, и если площадка предоставляет счет-фактуру, компания может принять НДС с этих услуг к вычету. Для самозанятых расчет проще: в приложении «Мой налог» указывается полная стоимость заказа, а комиссия маркетплейса не влияет на размер налога (4% или 6%).

Резиденты ПСН (патентной системы) платят фиксированную стоимость патента, поэтому удержания не влияют на сумму налога. Однако при превышении лимита по доходам в 60 млн рублей в год, в этот лимит включается валовая выручка до вычета всех комиссий маркетплейса.

Для тех, кто хочет масштабировать продажи за пределами площадок и снизить зависимость от комиссий, полезно изучить, как работает Конструктор сайтов One Business: как выбрать и использовать для роста компании, чтобы создать собственный канал сбыта.

Отражение удержаний маркетплейса в бухгалтерском учете и сдача отчетности

В бухгалтерском учете согласно ФЗ-402 и ПБУ операции отражаются через счет расчетов с контрагентом (счет 62 или 76). Недопустимо отражать в учете только сумму, пришедшую на расчетный счет, так как это приведет к занижению выручки и занижению расходов.

Стандартные проводки:

• Дт 62 — Кт 90.1: Отражена выручка от продажи товара по полной цене (100 000 руб.).
• Дт 91.2 (или 20, 26, 44) — Кт 62: Отражены расходы на комиссию и услуги маркетплейса (23 000 руб.).
• Дт 51 — Кт 62: Поступила на расчетный счет сумма за вычетом удержаний (77 000 руб.).

Сроки подачи отчетности зависят от режима: декларация по УСН подается один раз в год (до 25 апреля для организаций, до 30 апреля для ИП), декларации по НДС — ежеквартально. В декларациях указывается совокупный доход, включая все суммы, которые маркетплейс удержал в качестве оплаты своих услуг.

Подтверждающими документами являются отчеты о продажах, акты оказанных услуг и выписки по расчетному счету. Маркетплейсы предоставляют эти документы в личном кабинете в электронном виде. Для автоматизации сбора этих данных и формирования корректных проводок используйте Legium.pro — сервис, который готовит такие документы автоматически.

ФНС при проверках сопоставляет данные из отчетов маркетплейсов (которые передаются в налоговую в рамках системы мониторинга) с данными в декларациях предпринимателя. Типичный запрос проверяющих касается расхождений между суммой поступлений на счет и заявленным доходом. Если предприниматель указал только «чистые» деньги, налоговая доначисляет налог на сумму удержаний, выставляет пени и штраф по ст. 122 НК РФ.

Если вы планируете привлекать дополнительный трафик на свои товары через внешние каналы, изучите, как рассчитать стоимость рекламы в Яндексе: пошаговый гид для предпринимателей, чтобы эффективно планировать бюджет.

Частые вопросы

Как рассчитывать комиссию маркетплейса при продаже?

Комиссия рассчитывается как процент от цены реализации товара. К этой сумме прибавляются фиксированные затраты: стоимость логистики (доставка до ПВЗ и возвраты) и сервисные сборы. Итоговая сумма удержания — это сумма всех этих компонентов.

Считаются ли удержания маркетплейса предоплатой налога?

Нет, удержания маркетплейса не являются налоговыми платежами. Это оплата услуг площадки (маркетинг, логистика, эквайринг). Налоги по УСН, ОСНО или ПСН оплачиваются предпринимателем самостоятельно в бюджет РФ.

Какие проводки нужны для отражения удержаний в бухгалтерии?

Основная схема: отражение полной выручки (Дт 62 — Кт 90.1), списание стоимости услуг маркетплейса в расходы (Дт 91.2/44 — Кт 62) и отражение фактического поступления денег на счет (Дт 51 — Кт 62).

Какие сроки подачи отчетности по удержаниям?

Специальной отчетности именно «по удержаниям» не существует. Они отражаются в общих налоговых декларациях: по УСН — ежегодно, по НДС — ежеквартально, по налогу на прибыль — ежеквартально.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налоговому учету и бухгалтерским проводкам рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или налоговым консультантом.