УСН «Доходы» для ООО: лимиты, правила учета и особенности 2026 года

Сравнение: УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы»

Выбор между объектами налогообложения зависит от доли операционных затрат в общей выручке. Точкой безубыточности считается уровень расходов, при котором сумма налога на объекте «Доходы» (обычно 6%) становится равной сумме налога на объекте «Доходы минус расходы» (обычно 15%). Если расходы составляют более 60–70% от выручки, выгоднее переходить на «Доходы минус расходы».

На объекте «Доходы» налоговая база — это вся сумма поступивших средств на расчетный счет и в кассу. На объекте «Доходы минус расходы» база формируется как разница между всеми доходами и документально подтвержденными расходами, которые входят в закрытый перечень Налогового кодекса.

Сменить объект налогообложения можно только один раз в год. Заявление о переходе с «Доходов» на «Доходы минус расходы» подается в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года. Изменения вступают в силу с 1 января следующего налогового периода.

Особенности работы с НДС при переходе на УСН «Доходы минус расходы»

С 2025 года упрощенная система налогообложения перестала быть полностью освобожденной от НДС для компаний с выручкой выше определенного порога. ООО на УСН обязано выставлять счета-фактуры с НДС, если его доходы превысили установленный законом лимит. В этом случае компания становится плательщиком НДС, даже оставаясь на упрощенке.

При смене объекта на «Доходы минус расходы» входящий НДС от поставщиков учитывается в составе расходов. Если компания работает на ОСНО или на УСН с НДС, она может принимать налог к вычету. В случае применения УСН «Доходы минус расходы» без права на вычет, НДС включается в стоимость приобретенных товаров или услуг и списывается в расходы по мере их использования или реализации.

Взаимодействие с контрагентами на ОСНО требует четкого оформления документов. При переходе между объектами УСН важно проверить остатки авансов. Если аванс был получен на объекте «Доходы», а отгрузка произошла на объекте «Доходы минус расходы», доход признается по правилам того режима, в котором он был получен (кассовый метод).

Учетная политика ООО на УСН «Доходы»

Учетная политика ООО на УСН должна быть оформлена приказом руководителя и содержать разделы по организации бухгалтерского и налогового учета. Согласно ПБУ 1/2008, в документе фиксируются методы оценки активов, способы начисления амортизации и порядок признания доходов и расходов.

Доходы на УСН признаются по кассовому методу. Это означает, что выручка отражается в учете в день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу, независимо от даты отгрузки товара или подписания акта выполненных работ.

Авансы от покупателей признаются доходами в полном объеме в день их получения. Сроки отражения выручки в книге учета доходов и расходов (КУДиР) строго привязаны к дате фактического получения денег. Для автоматизации этого процесса и корректной подачи отчетности можно использовать сервис Отчётность ООО на УСН 6%, где данные подставляются автоматически.

Частые вопросы

Можно ли перейти с УСН «Доходы» на «Доходы минус расходы» в течение года?

Нет, смена объекта налогообложения возможна только с начала следующего календарного года. Заявление необходимо подать до конца декабря текущего года.

Нужно ли ООО на УСН «Доходы» вести учет расходов?

Для расчета налога по УСН «Доходы» учет расходов не обязателен. Однако ООО обязано вести полноценный бухгалтерский учет согласно закону о бухучете, поэтому все затраты должны отражаться в бухгалтерских регистрах для формирования баланса и отчета о финансовых результатах.

Что делать, если ООО на УСН превысило лимит доходов?

Компания должна уведомить налоговую инспекцию о потере права на применение УСН. С начала квартала, в котором произошло превышение, ООО переходит на общую систему налогообложения (ОСНО) и начинает исчислять НДС и налог на прибыль.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и настройки учета рекомендуется обратиться к профильному специалисту или бухгалтеру.