Цессия по договору лизинга: правила оформления, НДС и проводки

НДС по договору цессии в лизинговых сделках

Продажа прав требования (цессия) не является реализацией товара или оказанием услуги. Согласно Налоговому кодексу, такая операция не признается объектом налогообложения НДС. Следовательно, при переуступке права на получение лизинговых платежей НДС не начисляется, и счет-фактура по самой сделке цессии не выставляется.

Важно различать НДС по договору цессии и НДС, заложенный в самих лизинговых платежах. Когда лизингополучатель переводит деньги новому кредитору (цессионарию), он делает это на основании основного договора лизинга. В этом случае лизингополучатель по-прежнему имеет право на вычет НДС, так как предмет лизинга используется в деятельности, облагаемой налогом.

Цессионарий при получении платежа от должника должен учитывать, что он приобретает право требования в той сумме, которая была зафиксирована в основном договоре. Если цессионарий купил право требования с дисконтом, разница между ценой покупки и суммой фактического платежа будет признана его доходом, но этот доход также не облагается НДС. Если в процессе расчетов возникают споры по суммам, изучите, как предъявить претензии к должнику.

Продажа по договору цессии: порядок оформления и документы

Переуступка по договору цессии оформляется письменным соглашением. В документе обязательно указываются:

• реквизиты основного договора лизинга;
• точная сумма передаваемого требования (включая основной долг, пени и штрафы);
• цена продажи права требования (сумма, которую цессионарий платит цеденту);
• срок и порядок расчетов между сторонами цессии.

Переход прав подтверждается актом приема-передачи прав требования. В акте фиксируется дата перехода прав и перечень передаваемой документации (копия договора лизинга, график платежей, акты приема-передачи имущества, сверки с должником). Без акта будет сложно доказать факт исполнения обязательств цедентом перед цессионарием.

Цессия по лизингу отличается от договора цессии по займу предметом сделки. В займе переуступается просто денежное требование. В лизинге право требования тесно связано с имущественным комплексом и графиком амортизации. Если должник задерживает выплаты, новому кредитору может потребоваться взыскание задолженности по договору подряда или иным аналогичным способом через суд, используя документы, переданные при цессии.

Договор цессии: проводки в 1С для бухгалтера

В учете цедент (продавец прав) списывает дебиторскую задолженность лизингополучателя и признает доход или расход от продажи этого требования.

Проводки у цедента:

• Дт 51 — Кт 62 (или 76) — получена оплата от цессионария за право требования.
• Дт 91.2 — Кт 62 (или 76) — списана дебиторская задолженность лизингополучателя по номиналу.
• Дт 91.1 — Кт 91.2 — отражен доход от продажи требования (если цена цессии выше номинала) или расход (если ниже).

Цессионарий (покупатель прав) отражает приобретение дебиторской задолженности.

Проводки у цессионария:

• Дт 76 (или 62) — Кт 51 — оплачено цеденту за право требования.
• Дт 91.2 — Кт 91.1 — отражен дисконт (разница между номиналом требования и ценой покупки).

Для учета в 1С рекомендуется завести отдельный субсчет на счете 76 для учета приобретенных прав требования, чтобы не смешивать их с основной операционной дебиторкой. При фактическом поступлении платежа от лизингополучателя цессионарий делает проводку Дт 51 — Кт 76. Если лизингополучатель просит отсрочку платежа в бизнесе, цессионарий самостоятельно решает вопрос о ее предоставлении, так как теперь является законным кредитором.

Частые вопросы

Можно ли оформить переуступку по договору цессии без согласия лизингополучателя?

Да, если в основном договоре лизинга нет прямого запрета на уступку прав требования. Однако цедент обязан письменно уведомить лизингополучателя о смене кредитора, иначе должник имеет право продолжать платить старому лизингодателю.

Нужно ли платить НДС при продаже прав требования по лизингу?

Нет, продажа прав требования не является объектом налогообложения НДС. Однако НДС, предусмотренный графиком платежей по самому договору лизинга, продолжает начисляться и учитываться в обычном порядке при оплате платежей новым кредитором.

Как отразить в 1С покупку права требования по договору цессии?

Используйте операцию «Поступление» или «Корректировка долга». Отразите оплату цеденту (Дт 76 — Кт 51) и зафиксируйте сумму требования. Разницу между ценой покупки и номиналом долга спишите на прочие доходы или расходы счета 91.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и оформления документов обратитесь к профильному специалисту или в консалтинговую компанию.