6-НДФЛ в 2025 году: новая форма и правила заполнения декларации

Правила заполнения декларации 6-НДФЛ: пошаговый разбор

При заполнении раздела 2 новой формы 6-НДФЛ часто ошибаются в распределении сумм по ставкам: если доход облагается разными ставками (например, основной и повышенной), каждая сумма должна быть выделена отдельной строкой, иначе расчет будет отклонен системой ФНС.

В Разделе 1 указываются общие сведения об организации или ИП, включая ИНН, КПП и код ОКТМО по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Здесь же фиксируется отчетный период (полугодие или год). Сумма налога к уплате в этом разделе является итоговой и должна совпадать с данными бухгалтерского учета и кадровых документов, на основании которых произведен расчет.

Раздел 2 предназначен для отражения доходов и ставок налога. Каждая ставка (13%, 15% и выше согласно прогрессивной шкале 2025 года) указывается в отдельной строке. В соответствующих колонках проставляются суммы доходов, с которых удержан налог, и сама сумма удержанного НДФЛ. Ошибки в этом разделе приводят к расхождению с данными персонифицированных сведений, что вызывает требования от налоговой.

Раздел 3 заполняется только в расчете за год. В нем указываются сведения о доходах каждого физического лица, полученных за весь календарный год. Необходимо указать ФИО, ИНН, код дохода и общую сумму выплаты. Если вы подаете отчетность за своих сотрудников, убедитесь, что все данные совпадают с итоговыми справками о доходах. Для физических лиц, которые подают отчетность самостоятельно, доступна Декларация 3-НДФЛ, где этот документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Сроки подачи 6-НДФЛ и правила сдачи отчета

Сроки подачи расчета 6-НДФЛ регулируются Налоговым кодексом. Отчет представляется до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом:

• за полугодие — до 25 июля;
• за год — до 25 января следующего года.

Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, крайний срок переносится на первый следующий за ним рабочий день.

При обнаружении ошибок в сданном расчете необходимо подать уточненный расчет. «Уточненка» подается в любом случае, если ошибка привела к занижению суммы налога или неверному указанию сведений о физическом лице. Если ошибка носит технический характер и не повлияла на сумму налога к уплате, корректировка может быть произведена в следующем отчетном периоде, однако риск получения штрафа за недостоверные сведения сохраняется.

Порядок подачи уточненного расчета предполагает указание номера корректировки (1, 2 и т.д.) в титульном листе. В уточненном документе отражаются полные данные за весь период, а не только исправленные суммы. Это касается и Раздела 3, где должны быть указаны все доходы сотрудников за год, включая те, что были верно отражены в первичной декларации. При работе с сельхозпроизводителями аналогичные принципы точности данных применяются и в декларации КФХ.

Частые вопросы

Нужно ли подавать 6-НДФЛ, если компания не выплачивала зарплату и не имела доходов к налогообложению?

Да, расчет 6-НДФЛ подается даже при отсутствии доходов и удержанного налога. В таком случае отчет сдается как «нулевой». Отсутствие расчета в базе ФНС расценивается как непредставление отчетности, что влечет за собой штрафные санкции.

В какой срок нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ?

Закон не устанавливает жесткого срока для подачи «уточненки». Однако, если ошибка привела к недоплате налога, рекомендуется подать корректировку до того, как налоговая обнаружит ошибку в ходе камеральной проверки. Это позволит избежать или снизить размер пеней и штрафов.

Что будет за ошибку в заполнении новой формы 6-НДФЛ?

За представление недостоверных сведений или ошибку в расчетах предусмотрены штрафы по Налоговому кодексу. Если ошибка привела к занижению суммы налога, налоговая начислит пеню за каждый день просрочки платежа. При систематических ошибках в форматах XML отчет может быть признан непредставленным.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и заполнения отчетности рекомендуем обратиться к профильному специалисту или актуальной редакции Налогового кодекса РФ.