акт выполненных работ образец 2025

Введение

Акт выполненных работ (АВР) – один из ключевых документов, подтверждающих факт оказания услуг или выполнения работ. В 2026 году требования к его оформлению остались практически неизменными, однако появились уточнения в методических рекомендациях Минфина и новые рекомендации по электронному документообороту. В статье мы разберём актуальные нормы, обязательные реквизиты, покажем пример заполнения образца 2025 года и дадим практические рекомендации для ИП, ООО и самозанятых.

---

Законодательные основы оформления акта

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст. 169, 170, 174. Акт является основанием для начисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) у самозанятых и уплаты НДС у плательщиков.
2. Федеральный закон № 402‑ФЗ "Об бухгалтерском учете" – п. 5 ст. 5, где указано, что бухгалтерская документация должна включать документы, подтверждающие факт отгрузки, оказания услуг и выполнения работ.
3. Положение ПБУ 6/02 "Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками" – регламентирует порядок отражения АВР в бухгалтерском учете.
4. Приказ Минфина России от 23.12.2025 № ММ-7‑2025/06 "Об утверждении формы акта выполненных работ и рекомендаций по его заполнению" – в 2026 году данная форма считается официальной, хотя допускается использование собственного шаблона при условии соблюдения всех реквизитов.
5. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) – ст. 702‑704, где указано, что договор подряда подразумевает подтверждение факта выполнения работ актом.

Эти нормативные акты образуют правовую базу, без которой акт считается недействительным в налоговых и судебных проверках.

---

Структура и обязательные реквизиты акта

№	Наименование реквизита	Требования согласно приказу Минфина № ММ‑7‑2025/06
1	Шапка документа (наименование организации‑заказчика)	Полное официальное название, ИНН, КПП, ОГРН/ОГРНИП.
2	Наименование документа	"Акт выполненных работ" (с указанием номера и даты).
3	Сведения о подрядчике (исполнителе)	Полное название, ИНН, КПП, ОГРН/ОГРНИП, банковские реквизиты.
4	Предмет договора	Краткое описание выполненных работ/оказанных услуг.
5	Перечень работ	Таблица: № п/п, наименование работы, объем, единица измерения, стоимость за единицу, общая стоимость.
6	Сумма акта (прописью и цифрами)	Должна соответствовать сумме в договоре и счет‑фактуре.
7	Дата и место составления	Формат ДД.MM.YYYY, город.
8	Подписи сторон	ФИО, должность, подпись, печать (если применяется).
9	Приложения	Счета‑фактуры, акты приемки‑сдачи, ТТН (при поставке).

Важно: при работе в электронном виде (ЭДО) подписи заменяются квалифицированными электронными подписями (КЭП) в соответствии с ФЗ 63‑2011 "Об электронной подписи".

---

Как правильно заполнить образец 2025 года

Шаг 1. Подготовка исходных данных

• Откройте договор подряда и убедитесь, что все изменения (дополнения, согласования) отражены.
• Сверьте выполненные работы с актами приемки‑сдачи и счет‑фактурами.

Шаг 2. Заполнение шапки и реквизитов заказчика

ООО "СтройИнвест"
ИНН 7701234567, КПП 770101001, ОГРН 1197746001234
Юридический адрес: 115035, г. Москва, ул. Тверская, д. 7

Шаг 3. Ввод данных о подрядчике

ИП Иванов Иван Иванович
ИНН 7709876543, ОГРНИП 312770123456789
Адрес: 115184, г. Москва, ул. Сретенский бульвар, д. 12, кв. 34
Банк: ПАО Сбербанк, р/с 40702810100000012345
К/с 30101810400000000225, БИК 044525225

Шаг 4. Формирование таблицы перечня работ

№	Наименование работы	Объём	Ед. изм.	Стоимость за ед., руб.	Итого, руб.
1	Монтаж бетонных плит	150	м²	2 500,00	375 000,00
2	Установка арматурных столбов	30	шт.	8 000,00	240 000,00
Итого					615 000,00

Шаг 5. Проверка суммы и подписи

• Сумма прописью: шестьсот пятнадцать тысяч рублей 00 копеек.
• Подпись и печать: руководитель заказчика (директор) и исполнитель (ИП Иванов).

Шаг 6. Регистрация в бухгалтерском учете

• По ПБУ 6/02 документ регистрируется в журнале‑ордера с указанием кода контрагента и номера договора.
• При наличии КЭП документ сохраняется в системе ЭДО и отмечается как «подписан».

---

Особенности оформления для разных форм собственности

Форма	Налоговый режим	Требования к АВР	Примечания
ИП (на УСН)	УСН «доходы» или «доходы‑расходы»	Акт обязательный для подтверждения расходов, подлежит включению в книгу доходов и расходов.	При уплате НДФЛ (ставка 6 % или 15 %) акт служит основанием для расчёта налога.
ООО (на ОСНО)	ОСН	Акт нужен для начисления НДС (ставка 20 % или 10 % в зависимости от вида работ).	По ПБУ 6/02 акт отражается в учете как документ‑основание расчёта с контрагентом.
Самозанятый (НПД)	Налог на профессиональный доход (4 % или 6 %)	Акт может быть необязателен, но рекомендуется для подтверждения дохода перед налоговой.	При работе через приложение «Мой налог» можно загрузить скан акта.

---

Где хранить и как использовать акт в налоговой практике

1. Электронный архив – согласно приказу Минфина от 12.09.2025 № ММ‑5‑2025/02 документы, оформленные в электронном виде, хранятся в течение 5 лет в системе ЭДО. КЭП гарантирует юридическую силу.
2. Бухгалтерская система – в 1С:Бухгалтерия 8.3 (версия 2026) предусмотрен шаблон «Акт выполненных работ», который автоматически заполняет реквизиты из договора.
3. Налоговая проверка – при проверке налоговой инспекции акт представляет собой доказательство расходов (для ИП и ООО) и подтверждение дохода (для самозанятых). Несоответствие суммы акта и суммы в счете‑фактуре считается нарушением ст. 170 НК РФ.
4. Судебные споры – в случае разногласий по выполненным работам суд рассматривает акт как главный доказательный документ (ст. 702 ГК РФ).

---

FAQ

1. Вопрос: Можно ли использовать шаблон акта без печати организации?
   Ответ: Да, если документ оформлен в электронном виде и подписан квалифицированной электронной подписью (КЭП). Печать обязательна только для бумажных документов, если иное не предусмотрено договором.

2. Вопрос: Что делать, если в акте указана другая сумма, чем в счете‑фактуре?
   Ответ: Необходимо оформить уточняющее согласование сторон (протокол согласования) и подписать обе стороны. После этого исправленный акт заменяет первоначальный в учете.

3. Вопрос: Нужно ли ставить подпись заказчика, если он является физическим лицом‑предпринимателем?
   Ответ: Да. ИП, как юридическое лицо, обязан ставить подпись (ФИО, должность – «ИП») и при необходимости печать, если она используется в его документообороте.

4. Вопрос: Можно ли использовать акт выполненных работ в качестве первичного документа для расчёта НДС, если работа была выполнена за пределами России?
   Ответ: При поставке услуг за границу НДС не начисляется (ст. 149 НК РФ). Однако акт всё равно нужен для подтверждения факта оказания услуги и расчёта налога у получателя в случае применения reverse charge.

5. Вопрос: Как правильно оформить акт, если работы выполнены частично и оплата производится частями?
   Ответ: Составляется один акт с указанием общего объёма работ и стоимости, а в разделе «Примечание» фиксируются этапы выполнения и суммы, подлежащие оплате. При каждой частичной оплате подписывается акт‑акт приема‑сдачи конкретного этапа.

---

Заключение

Акт выполненных работ – фундаментальный документ, без которого невозможно корректно вести бухгалтерию, рассчитывать налоги и защищать свои интересы в суде. В 2026 году ключевые требования к его оформлению изложены в Приказе Минфина № ММ‑7‑2025/06, а практические рекомендации позволяют быстро адаптировать образец 2025 года под любые формы собственности. Следуйте законодательным нормам, используйте электронные подписи и храните документы в надёжном архиве – и ваш бизнес будет работать без риска налоговых и правовых последствий.

---

Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретных вопросов обратитесь к профессиональному бухгалтеру или юристу.