Взаимозависимые лица по налоговому кодексу: правила и контроль

Как рассчитывать налоги при сделках с взаимозависимыми лицами

При расчете налогов за календарный год компания имеет право использовать цены, которые фактически были применены в сделках с взаимозависимыми лицами. Это право закреплено в ст. 105.3 НК РФ и распространяется на исчисление налога на прибыль и расчет авансовых платежей по итогам периодов внутри года.

Для НДС действуют иные правила. Согласно ст. 173 НК РФ, право на налоговый вычет напрямую связано с обязанностью уплатить налог в бюджет в денежной форме. Если сделка совершена между взаимозависимыми лицами, налоговая служба проверяет всю цепочку отношений и правомочия каждого участника.

Особенности расчета зависят от выбранного режима налогообложения. Компании на спецрежимах, включая УСН, не платят налог на прибыль, за исключением налогов с процентов и дивидендов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В таких случаях взаимозависимость влияет на другие аспекты учета, которые отражаются в бухгалтерской отчетности для МСП за 2025 год: сроки, формы и изменения.

Налоговый контроль за сделками взаимозависимых лиц

ФНС проводит специализированную проверку полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.17 НК РФ). Основная цель такого контроля — выявить искусственное занижение налоговой базы через нерыночные цены.

В ходе проверки инспекторы выполняют следующие действия:

• Анализируют всю цепочку контрагентов для подтверждения реальности операций.
• Сверяют цены в договорах с рыночными условиями.
• Проверяют обоснованность вычетов по НДС.

Верховный Суд РФ в своей практике регулярно рассматривает дела о корректировке налоговых баз, если сделки между взаимозависимыми лицами были совершены на нерыночных условиях. Чтобы понимать, как работает надзорный орган, изучите статью о том, что такое налоговая: функции, структура и взаимодействие с бизнесом.

Частые вопросы

Какие отношения делают организации взаимозависимыми?

Отношения, основанные на владении долями или акциями, возможности одного лица контролировать решения другого или иные связи, которые позволяют влиять на деятельность организации, согласно ст. 105.1 НК РФ.

Можно ли использовать рыночные цены вместо фактических?

Для исчисления налогов и авансовых платежей в течение года ст. 105.3 НК РФ позволяет использовать фактически примененные цены. Однако ФНС вправе проверить их соответствие рыночным в рамках контроля за взаимозависимыми лицами.

Что происходит, если ФНС выявит нерыночные цены?

Налоговый орган может инициировать проверку по п. 1 ст. 105.17 НК РФ. Это может привести к корректировке налоговой базы, доначислению налогов, пеней и штрафов.

Обязаны ли компании на УСН учитывать взаимозависимость?

Да, хотя компании на УСН не платят налог на прибыль (кроме дивидендов и процентов), взаимозависимость может повлиять на право применения спецрежима или вызвать вопросы при проверке вычетов по НДС.

Какие документы нужны для подтверждения цен при сделках?

Необходимо иметь договоры, акты, счета-фактуры и обоснование ценообразования. Все данные должны корректно отражаться в документации, включая бухгалтерскую отчетность за 2025 год: изменения в нормативных актах и практические рекомендации.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих или финансовых решений проконсультируйтесь с профильным специалистом.