Возврат займа не является доходом при УСН: правила и отражение в учёте

Как отразить возврат займа в КУДиР и декларации

Сумма возврата основного долга не попадает в графу «Доходы» книги учёта доходов и расходов (КУДиР) и не отражается в строках доходов декларации по УСН. Операция фиксируется только в бухгалтерском учёте как уменьшение кредиторской задолженности.

Если займ возвращается частями, каждая часть обрабатывается одинаково — ни один платёж в счёт погашения основного долга не становится доходом. В КУДиР при этом можно сделать запись в разделе, не влияющем на налоговую базу, но большинство бухгалтерских программ автоматически не выводят такие суммы в доходную часть.

Проценты по займу — отдельная история. У заёмщика на режиме «доходы минус расходы» они включаются в расходы на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и уменьшают налоговую базу. На режиме «доходы» проценты налог не уменьшают — их просто не учитывают ни в доходах, ни в расходах.

Возврат госпошлины, оплаты покупателю и обеспечения контракта

Возврат госпошлины из бюджета не является доходом, если пошлина была ранее учтена в расходах. В этом случае происходит восстановление расхода, а не возникновение нового дохода. Если же пошлина не была включена в расходы, её возврат также не формирует налоговую базу — вы просто получаете обратно собственные деньги.

Возврат оплаты покупателю уменьшает доходы того периода, в котором произведён возврат. Если в прошлом квартале вы учли полученную предоплату как доход, а затем вернули её покупателю, налоговая база текущего периода корректируется на сумму возврата. В декларации эта операция отражается отдельно, а в КУДиР — записью со знаком минус в графе доходов.

Возврат обеспечения контракта не является доходом. Обеспечительный платёж не был доходом при получении — это гарантия исполнения обязательств, а не выручка. Соответственно, и его возврат не формирует налоговую базу. Средства проходят через бухгалтерский учёт как движение по счёту обеспечения, не затрагивая доходную часть.

Если заимодавец простил долг, ситуация меняется: сумма прощённого займа перестаёт быть возвратом и включается во внереализационные доходы по статье 250 НК РФ — налог придётся заплатить. То же касается списания кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности. В обоих случаях у вас возникает экономическая выгода, которую налоговая квалифицирует как доход.

Частые вопросы

Является ли возврат займа доходом при УСН?

Нет. Подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ исключает из доходов средства, полученные по договору займа, и средства, полученные в счёт их погашения. Это правило действует для обоих режимов УСН — «доходы» и «доходы минус расходы».

Нужно ли отражать возврат займа в КУДиР?

В графе «Доходы» — нет. Сумма возврата основного долга не формирует налоговую базу и не попадает в доходную часть КУДиР. Операция отражается только в бухгалтерском учёте.

Что делать, если займ возвращается с процентами?

Проценты — это отдельная операция. На режиме «доходы минус расходы» заёмщик включает их в расходы по подпункту 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. На режиме «доходы» проценты не учитываются никак.

Возврат госпошлины при УСН — это доход?

Нет, если пошлина была ранее учтена в расходах. Это восстановление расхода, а не новый доход. Если пошлина в расходы не включалась, её возврат тоже не формирует налоговую базу.

Возврат обеспечения контракта — это доход?

Нет. Обеспечительный платёж не был доходом при получении, поэтому его возврат также не формирует налоговую базу. Средства проходят как движение по счёту обеспечения.

Перед сдачей декларации стоит проверить, не попали ли суммы возвратов в доходную часть по ошибке — это частая причина расхождений с налоговой. Заполнить документ онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН можно в сервисе Декларация по УСН. Если займ оформлен между ИП, полезно изучить правила перевода и подтверждения платежа — от этого зависит корректность учёта у обеих сторон.

Информация носит справочный характер и не является официальной правовой консультацией. Для конкретной ситуации обратитесь к профессиональному бухгалтеру или юристу.