Возврат покупателю при УСН «доходы минус расходы»: как учесть в расходах

Возврат комиссии банка при УСН: учитываем в расходах

Комиссия банка, списанная со счёта и учтённая в расходах на УСН «доходы минус расходы», при возврате уменьшает ранее признанные расходы. Например, банк списал 2 000 рублей за обслуживание, вы включили эту сумму в расходы, а затем банк вернул комиссию из-за ошибки или акции — отразите возврат в КУДиР как уменьшение расходов.

Если возврат комиссии произошёл в том же налоговом периоде, расходы корректируются в этом периоде. Если в следующем — уменьшайте расходы в периоде фактического возврата, аналогично порядку, установленному для доходов.

Не путайте возврат комиссии с возвратом обеспечительного платежа — это разные операции с разным порядком учёта. Комиссия уже была расходом, поэтому её возврат уменьшает расходы; обеспечительный платёж расходом никогда не был.

Возврат обеспечительного платежа при УСН: доход или не доход

Обеспечительный платёж, полученный от контрагента, не признаётся доходом на УСН, если он подлежит возврату. Это следует из пункта 1 статьи 346.15 и пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса: доход возникает только тогда, когда право распоряжаться деньгами переходит к вам без обязательства их вернуть.

Если платёж не возвращён и остаётся у вас, он включается в доходы в момент, когда обязательство по возврату прекращается — например, при зачёте в счёт оплаты за товары или услуги. В этот момент вы отражаете сумму в доходах.

Возврат обеспечительного платежа часто путают с возвратом аванса: в отличие от аванса, обеспечительный платёж вообще не признаётся доходом на момент получения, поэтому при возврате не нужно корректировать налоговую базу — достаточно не отражать его в доходах. Ошибка в квалификации приводит к завышению доходов и переплате налога.

В КУДиР возврат обеспечительного платежа фиксируется как операция, не влияющая на налоговую базу, с пояснением в графе «содержание операции». Достаточно записи о том, что средства возвращены контрагенту.

Возврат займа при УСН: считается ли доходом

Возврат займа не признаётся доходом на УСН — заёмные средства не включаются в налоговую базу согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса. Это касается и заёмщика, и заимодавца: получение займа и его возврат не создают налогооблагаемого дохода.

Проценты по займу, полученные заимодавцем, — это доход и облагаются по ставке УСН. Сумму процентов нужно отразить в КУДиР в момент их получения.

Если заём возвращён имуществом, а не деньгами, учитывайте его по рыночной стоимости на дату возврата. Эта стоимость определяется так же, как при реализации имущества, и фиксируется документально.

Возврат займа не отражается в расходах заёмщика — он лишь уменьшает кредиторскую задолженность. Сама сумма займа не была ни доходом, ни расходом, поэтому корректировать налоговую базу не нужно.

Ошибки при возврате покупателю на УСН: что проверять

Частая ошибка — не отразить возврат в КУДиР, если он произошёл в следующем году: налоговая база за прошлый год остаётся завышенной, и вы переплачиваете налог. Проверьте, что возврат зафиксирован в книге именно в том периоде, когда он фактически произошёл.

Проверьте, был ли первоначальный платёж включён в доходы: если аванс получен и возвращён в одном периоде, корректировка не нужна. Если платёж был отражён в доходах, а затем возвращён — обязательно сделайте запись со знаком минус.

При возврате частичной суммы уменьшайте доходы только на возвращённую часть, а не на всю сумму сделки. Например, при сделке на 100 000 рублей и возврате 25 000 доходы уменьшаются на 25 000.

Храните документы, подтверждающие возврат: платёжное поручение, акт, претензию покупателя — они нужны при налоговой проверке. Без них налоговая может не признать уменьшение доходов и доначислить налог, пени и штраф.