Гостиничный бизнес: особенности налогообложения и учета в 2026 году

Как учитывать НДС в гостиничном бизнесе

На ОСНО услуги проживания облагаются НДС по ставке 20%. Эта сумма включается в стоимость номера или начисляется сверху. Дополнительные сервисы — прачечная, аренда сейфа, трансфер — также облагаются по стандартной ставке 20%.

Если отель предоставляет питание, ставка НДС зависит от типа услуги. Продажа продуктов питания в магазине при отеле может облагаться по ставке 10%, в то время как ресторанное обслуживание и доставка еды в номер идут по ставке 20%.

При работе с иностранными туристами применяется общая ставка НДС, если услуги оказываются на территории РФ. Нулевая ставка НДС в гостиничном бизнесе практически не встречается, так как место реализации услуг по проживанию — Россия, независимо от гражданства гостя.

Расчеты через агрегаторы (Ostrovok, Яндекс.Путешествия и др.) требуют разделения потоков. Отель выставляет счет-фактуру на полную стоимость проживания, а агрегатор выставляет отдельный счет-фактуру на сумму своей комиссии. В учете доход отражается полностью, а комиссия посредника списывается как расход. Если вы часто отправляете сотрудников в командировки для инспекции филиалов, изучите, как составлять авансовый отчет по гостинице, чтобы корректно списать эти затраты.

Особенности бухгалтерского и налогового учета в отеле

Здания, мебель, текстиль и оборудование учитываются как основные средства (ОС). Согласно ФСБУ, стоимость ОС списывается через амортизацию. Для мебели и оборудования применяются линейные методы, а для зданий — сроки полезного использования, определенные владельцем или по общим нормам закона о бухучете.

Доходы от бронирования отражаются в учете по мере фактического оказания услуг. Суммы, полученные в качестве предоплаты, признаются авансами и учитываются на счете 62. Доход признается в момент выезда гостя и подписания акта или формирования электронного чека.

Расходы на эксплуатацию делятся на постоянные и переменные. Постоянные (охрана, отопление общих зон, администрация) списываются ежемесячно. Переменные (стирка белья, уборка, косметика в номера) привязываются к количеству занятых койко-мест. Коммунальные платежи отражаются на основании счетов ресурсоснабжающих организаций и распределяются по центрам финансовой ответственности (ЦФО) — например, отдельно на жилой корпус и отдельно на ресторан.

Частые вопросы

Можно ли совмещать ПСН и УСН в гостиничном бизнесе?

Да, ИП может совмещать патент и УСН. В этом случае на патенте учитываются только те доходы, которые относятся к деятельности, указанной в патенте. Остальные поступления (например, от продажи сувениров или аренды помещения под кафе) облагаются по ставке УСН. Общий лимит доходов для обоих режимов не должен превышать установленный порог для УСН.

Нужно ли платить НДС, если отель работает на УСН?

Нет, упрощенная система налогообложения освобождает от уплаты НДС. Однако есть исключение: если отель на УСН импортирует оборудование или товары из-за границы, он обязан уплатить «импортный» НДС. Также НДС может возникнуть, если выручка превысит лимит УСН и произойдет автоматический переход на ОСНО.

Как учитывать комиссию сервисов бронирования?

Комиссия учитывается как расход по услугам сторонних организаций. В бухгалтерском учете сумма комиссии отражается отдельной проводкой (Дт 20/26/44 — Кт 60). Важно следить, чтобы в налоговой базе по УСН (доходы минус расходы) комиссия была подтверждена актом от агрегатора и платежным поручением.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и настройки учета проконсультируйтесь с профильным бухгалтером или налоговым консультантом.