Договор уступки права требования (цессии): правила заключения и учет

Оплата по договору цессии и налогообложение

Расчеты по цессии могут быть возмездными или безвозмездными. В возмездном договоре стоимость уступки часто отличается от номинальной суммы долга. Если право требования продается дешевле номинала (с дисконтом), цедент фиксирует убыток, а цессионарий получает возможность заработать на разнице при взыскании полной суммы.

В 2026 году налогообложение зависит от системы налогообложения сторон:

• Для организаций на ОСНО: доход от продажи права требования (если цена продажи выше балансовой стоимости) включается в налоговую базу по налогу на прибыль. Если право требования продано дешевле номинала, разница признается расходом, связанным с производством и реализацией.
• Для ИП и ООО на УСН: сумма, полученная по договору цессии, признается доходом в момент поступления средств на счет.

Оплата за право требования оформляется стандартным платежным поручением. В назначении платежа необходимо четко указать: «Оплата по договору уступки права требования №... от ... за право требования к [Наименование должника] по договору №... от ...».

Первичным документом, подтверждающим переход права и факт оплаты, является акт приема-передачи прав требования или сам договор цессии, если в нем прописано, что право переходит в момент подписания.

Проводки по договору цессии и отражение в 1С

Бухгалтерский учет цессии строится на списании дебиторской задолженности у продавца и постановке её на учет у покупателя.

Проводки у цедента (продавца):

• Дт 51 Кт 62 (или 76) — получена оплата от цессионария за уступку права.
• Дт 91.2 Кт 62 (или 76) — списана дебиторская задолженность должника (если продано по номиналу).
• Дт 91.2 Кт 62 (или 76) и Дт 62 (или 76) Кт 91.1 — если право продано с дисконтом, разница отражается как убыток.

Проводки у цессионария (покупателя):

• Дт 62 (или 76) Кт 51 — оплачено цеденту за право требования.
• Дт 62 (или 76) Кт 91.1 — отражена разница между номиналом долга и ценой выкупа (в момент взыскания долга с должника).

В 1С отражение сделки зависит от конфигурации, но общий алгоритм следующий:

1. Создается новый контрагент (должник), если его не было в базе.
2. Для отражения оплаты цеденту используется документ «Списание с расчетного счета» или «Платежное поручение».
3. Для списания дебиторской задолженности у цедента или постановки на учет у цессионария используется документ «Операция, введенная вручную» или специализированный функционал «Корректировка долга».
4. Если цессия используется как способ погашения другого долга (взаимозачет), оформляется документ «Корректировка долга» с видом операции «Взаимозачет».

Списание дебиторской задолженности у цедента происходит в полном объеме по номиналу, независимо от того, за сколько было продано право требования.

Частые вопросы

Как заключить договор цессии, если должник против?

По закону согласие должника не требуется, если в основном договоре прямо не прописан запрет на уступку прав. Вы можете заключить договор цессии и передать право требования без ведома должника. Однако вы обязаны уведомить его о смене кредитора письменно. До момента получения уведомления должник имеет право законно платить старому кредитору.

Нужно ли платить НДС при уступке права требования?

Передача права требования не является реализацией товара, работ или услуг, поэтому НДС при цессии не начисляется и не предъявляется к вычету. Эта операция не облагается НДС, так как происходит передача имущественного права, а не продажа актива в смысле налогового кодекса.

Что делать, если оплата по договору цессии не поступила?

Если цессионарий не оплатил выкупленное право требования, цедент имеет право потребовать расторжения договора и возврата прав требования к должнику. В этом случае необходимо направить уведомление должнику о том, что право требования возвращено прежнему кредитору, и все платежи снова должны направляться цеденту.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений и оформления документов рекомендуем обратиться к профильному специалисту или бухгалтеру.