Корректировочный счет‑фактура (УКД): образец, проводки за прошлый год, изменение НДС и подпись

Образец заполнения корректировочного счета‑фактуры (УКД)

Корректировочный счет-фактура имеет специфическую структуру. В отличие от обычного, в нем указывается не итоговая сумма сделки, а разница (дельта) между старым и новым значением.

Обязательные реквизиты:

• Номер и дата корректировочного документа.
• Ссылка на номер и дату основного счета-фактуры, который корректируется.
• Причина корректировки (например, «изменение цены согласно доп. соглашению №1 от 10.01.2026»).

В табличной части суммы указываются со знаком «минус», если происходит уменьшение, или без знака, если сумма увеличивается.

Пример заполнения при уменьшении цены товара на 10 000 руб. (НДС 20%):

• Стоимость товаров без НДС: -10 000,00.
• Ставка НДС: 20%.
• Сумма НДС: -2 000,00.
• Итого с НДС: -12 000,00.

Подпись и печать ставится в нижней части документа. При использовании электронного документооборота (ЭДО) физическая печать не требуется — документ заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). Чтобы избежать ошибок в реквизитах, используйте УКД (универсальный корректировочный документ), где данные подтягиваются автоматически по ИНН.

Корректировка ставки НДС в корректировочном счёте‑фактуре

Изменение ставки НДС в корректировочном документе происходит в двух случаях: при законодательном изменении ставок (перенос ставки) или при обнаружении ошибки поставщика в оригинале (например, указали 20% вместо 10%).

Расчет корректировочной суммы НДС производится по формуле:
(Сумма без НДС $\times$ Новая ставка) $-$ (Сумма без НДС $\times$ Старая ставка).

Если стоимость товара осталась прежней, а ставка изменилась с 20% на 10%, в корректировочном счете-фактуре указывается сумма НДС со знаком «минус» на разницу в 10%.

Бухгалтерские проводки в этом случае регулируются ФЗ-402 «О бухгалтерском учете». Поскольку изменяется только налоговая составляющая, проводка будет выглядеть так:

• Дт 62.01 Кт 90.03 — сторно суммы НДС (разница между ставками).

В налоговой декларации за период, в котором был выставлен оригинал, сумма НДС корректируется в соответствующем разделе. Если корректировка произошла в 2026 году за 2025-й, подается уточненная декларация за период 2025 года.

Кто подписывает корректировочный счет‑фактуру и как оформить в 1С

Право подписи корректировочного счета-фактуры имеет руководитель организации или лицо, наделенное соответствующими полномочиями на основании доверенности или приказа (например, главный бухгалтер).

В системе 1С процесс оформления выглядит следующим образом:

1. Перейдите в раздел «Продажи» $\rightarrow$ «Счета-фактуры выданные».
2. Создайте новый документ, выбрав вид «Корректировочный счет-фактура».
3. В поле «Основание» выберите документ-основание (например, «Корректировка реализации»).
4. Проверьте, чтобы в поле «Счет-фактура» была указана ссылка на оригинал.

Для оформления корректировки от поставщика на уменьшение:

1. Создайте документ «Корректировка поступления».
2. В режиме «Замена» или «Дополнение» укажите новые суммы.
3. На основании корректировки поступления сформируйте «Корректировочный счет-фактуру полученный».

Программа автоматически сформирует проводки по счетам 10, 41, 60 и 19. При использовании ЭДО в 1С подпись ставится через криптопровайдер с использованием УКЭП. Если ваша организация работает на упрощенке, обратите внимание на УСН: расчет по страховым взносам в 2026 году, чтобы правильно распределить расходы.

Частые вопросы

Как провести корректировочный счет‑фактуру за прошлый год в бухгалтерском учете?

Используйте сторнирующие записи (красным цветом или знаком минус) по счетам 90.01, 90.03 и 62.01 в том периоде, когда получен корректировочный документ. Если ошибка была существенной, используйте счет 91.

Как выглядит образец корректировочного счета‑фактуры?

Он визуально похож на обычный счет-фактуру, но содержит обязательную ссылку на номер и дату основного документа, а в табличной части указана только разница в стоимости и НДС (с плюсом или минусом).

Можно ли изменить ставку НДС в корректировочном счёте‑фактуре?

Да, это предусмотрено НК РФ. В документе указывается разница в сумме налога, возникшая из-за смены ставки, при этом стоимость товаров без НДС может остаться неизменной.

Кто имеет право подписывать корректировочный счет‑фактуру?

Генеральный директор или сотрудник, имеющий право подписи первичных документов согласно приказу по организации или доверенности.

Как оформить корректировочный счет‑фактуру от поставщика на уменьшение в 1С?

Создайте документ «Корректировка поступления», укажите сумму уменьшения, а затем на его основании сформируйте «Корректировочный счет-фактуру полученный». Это автоматически отразит уменьшение стоимости ТМЦ и суммы вычета НДС.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательных решений по налоговому и бухгалтерскому учету рекомендуется проконсультироваться с профильным специалистом или обратиться в налоговый орган.