Лимиты по НДС вернули: новые правила для УСН в 2026 и 2027 годах

Лимит для ставки НДС 5% и условия применения

Для упрощения налоговой нагрузки предусмотрены пониженные ставки НДС. Право на ставку 5% имеют плательщики УСН, чей доход за предшествующий год не превысил 60 млн рублей, но при этом они добровольно выбрали этот режим или превысили порог освобождения в текущем периоде.

Сравнение ставок зависит от объема выручки:

• Ставка 5% применяется, если доход за предшествующий год составил от 60 до 250 млн рублей.
• Ставка 7% применяется, если доход за предшествующий год составил от 250 до 450 млн рублей.
• При доходе свыше 450 млн рублей применяется стандартная ставка 20%.

При переходе на ставку 5% или 7% предприниматель теряет право на налоговые вычеты по входящему НДС, что делает такие ставки невыгодными при высокой доле закупок у поставщиков-плательщиков НДС.

Учет входящего НДС при использовании ставок 5% и 7% ограничен: налог по приобретенным товарам и услугам не принимается к вычету, а включается в стоимость материалов или расходов. Это значительно отличает льготные ставки от общей системы налогообложения, где вычеты позволяют снизить сумму платежа в бюджет.

Лимит УСН без НДС на 2027 год и прогноз изменений

На 2027 год базовый порог освобождения от НДС для упрощенцев остается на уровне 60 млн рублей, если законодателем не будет принято решение об индексации. Механизм индексации лимитов доходов в России обычно привязан к коэффициенту инфляции, что может привести к небольшому увеличению порога к началу 2027 года.

Основной риск при планировании роста выручки на 2027 год — резкое увеличение налоговой нагрузки. Если доход в 2026 году перешагнет отметку в 60 млн рублей, с января 2027 года бизнес будет обязан выставлять счета-фактуры с НДС. Это может привести к потере клиентов, которые не работают с НДС, или к необходимости снижать цены для сохранения конкурентоспособности.

Для корректного отражения операций в отчетности используется Декларация по НДС, где этот документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Лимит дохода для перехода на НДС: пошаговый алгоритм

Чтобы избежать штрафов и недоимок, рекомендуется настроить мониторинг выручки в режиме реального времени. Необходимо ежемесячно суммировать все доходы с начала календарного года.

Действия предпринимателя в первый месяц после превышения порога в 60 млн рублей:

1. Зафиксировать дату превышения лимита.
2. С первого числа следующего месяца начать применять одну из ставок НДС (5%, 7% или 20% в зависимости от объема выручки).
3. Перенастроить шаблоны счетов и договоров, добавив строку «В том числе НДС».

Оформление документов требует внимательности: все счета-фактуры, выставленные после даты перехода, должны содержать ставку налога. Если товар был отгружен до превышения лимита, но оплачен после, НДС начисляется по дате отгрузки (если она была в периоде освобождения). При смене статуса важно скорректировать учетную политику организации согласно ПБУ 1/2008, чтобы зафиксировать порядок признания налоговых обязательств.

Частые вопросы

Какой лимит УСН без НДС в 2025 году был базовым?

Базовым порогом в 2025 году стал доход в размере 60 млн рублей. Предприниматели, не превысившие этот лимит, получили право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Можно ли добровольно выбрать ставку НДС 5%, если лимит не превышен?

Да, предприниматель может добровольно отказаться от освобождения и перейти на ставку 5%. Это часто делают для того, чтобы стать привлекательными контрагентами для крупных компаний, которым необходим входящий вычет по НДС.

Нужно ли платить НДС с даты регистрации бизнеса или только после превышения лимита?

С даты регистрации бизнес на УСН считается освобожденным от НДС, пока его доход не достигнет 60 млн рублей. Обязанность платить налог возникает либо после превышения этого лимита, либо при добровольном переходе на уплату НДС.

Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом.