Можно ли совмещать УСН доходы и патент: правила и нюансы 2026 года

Совмещение по одному и разным видам деятельности

Если виды деятельности идентичны, совмещение невозможно. Например, нельзя продавать одежду в одном и том же магазине, часть выручки от которой относить на патент, а часть — на УСН. В такой ситуации предприниматель выбирает один режим, который выгоднее по расчетным ставкам.

Разные виды деятельности можно распределить между режимами. Например, ИП может оказывать услуги по ремонту квартир по патенту, а заниматься консультированием по архитектуре на УСН. В этом случае выручка от ремонта не суммируется с базой УСН, а налог по патенту платится фиксированной суммой независимо от реального дохода.

При регистрации или смене режимов в налоговой необходимо четко указать, какие коды ОКВЭД относятся к каждому режиму. Это исключит претензии ФНС при проверке обоснованности применения ПСН.

Совмещение в 2026 году и при наличии НДС

В 2026 году нормы совмещения ПСН и УСН остаются прежними. Правила разделения видов деятельности и лимиты по доходу не изменились.

Особенность возникает при выборе объекта налогообложения УСН «доходы минус расходы». С 2025 года упрощенцы могут регистрироваться в качестве плательщиков НДС. Патентная система такая возможность не предусматривает — плательщики ПСН освобождены от НДС.

Если предприниматель совмещает патент и УСН с НДС, налог на добавленную стоимость начисляется и учитывается только по тем операциям, которые относятся к деятельности на УСН. Операции по патенту остаются вне контура НДС.

Практика: один магазин на патенте и УСН, доходы-расходы

Технически возможно работать в одном помещении (магазине), если ассортимент товаров разделен по разным режимам. Например, продажа продуктов питания может идти по патенту, а продажа бытовой химии — по УСН «доходы минус расходы».

Товарный ассортимент, подлежащий патенту, фиксируется отдельным доходом. Налог по нему фиксирован, поэтому расходы на закупку этих товаров в налоговом учете не учитываются.

Остальная часть ассортимента учитывается по УСН: реальные доходы за вычетом подтвержденных расходов. Для этого в кассовом аппарате настраиваются разные признаки расчета или создаются отдельные группы товаров.

Отчетность подается раздельно. По патенту декларация не подается (налог считается налоговой), а по упрощенке заполняется годовая отчетность. Чтобы избежать ошибок в расчетах, Декларация по УСН заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Частые вопросы

Можно ли совмещать патент и УСН?

Да, если они применяются к разным видам деятельности. Один вид бизнеса облагается по ПСН, другой — по УСН.

Можно ли совмещать патент и УСН по одному виду деятельности?

Нет, по Налоговому кодексу это запрещено. Для одного вида деятельности выбирается только один налоговый режим.

Можно ли совмещать патент и УСН с НДС?

Да. В этом случае НДС будет начисляться только на выручку от деятельности, ведущейся на УСН. Доходы по патенту НДС не облагаются.

Можно ли совмещать патент и УСН в одном магазине?

Да, если в магазине продаются разные группы товаров или оказываются разные услуги, которые распределены между режимами.

Можно ли совмещать патент и УСН доходы минус расходы?

Да. При этом расходы по деятельности на патенте не учитываются, а по деятельности на УСН — вычитаются из доходов для расчета налоговой базы.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательного решения по налоговому планированию проконсультируйтесь с профильным специалистом или обратитесь в налоговый орган.