На что начисляется НДС 10%: перечень товаров и правила применения в 2026 году

Плательщики НДС на УСН с 2026 года: кто обязан применять налог

С 2026 года статус плательщика НДС становится обязательным для всех организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения, чей годовой доход превысил 60 млн рублей. Те, кто не достиг этого порога, по умолчанию освобождены от уплаты налога, но могут встать на учет по НДС добровольно.

При превышении лимита предприниматель выбирает один из двух режимов налогообложения:

1. Общие ставки (20% и 10%). Позволяют заявлять налоговые вычеты по «входящему» НДС от поставщиков, что выгодно при высокой доле закупок с налогом.
2. Специальные ставки для УСН (5% и 7%). Применяются к выручке без права на вычеты. Ставка 5% действует при доходе до 250 млн рублей, 7% — при доходе от 250 до 450 млн рублей.

При применении льготных ставок НДС для УСН (5% или 7%) право на налоговые вычеты по входящему НДС теряется полностью, даже если товар фактически облагается ставкой 10%.

Если упрощенец выбирает общие ставки, он применяет ставку 10% для социально значимых товаров на общих основаниях. Ограничений по виду деятельности нет, но необходимо строгое соблюдение перечня товаров из Налогового кодекса.

Лимит перехода на НДС в 2026 году и особенности для ООО и ИП

Порог выручки для обязательного перехода на НДС в 2026 году составляет 60 млн рублей за предшествующий календарный год. Как только доход ООО или ИП на УСН превышает эту сумму, они становятся полноценными плательщиками налога.

Регистрация в качестве плательщика НДС происходит автоматически с 1 января года, следующего за годом превышения лимита. Если лимит был превышен в 2025 году, обязательства по налогу возникают с 1 января 2026 года. При добровольном переходе подается уведомление в налоговый орган, и налог начинает начисляться с даты, указанной в заявлении.

Для компаний с высокой долей капитальных затрат или закупами у крупных поставщиков с НДС 20% может быть выгоден добровольный переход на общую систему налогообложения (ОСНО). Это позволяет вернуть из бюджета входящий НДС в полном объеме, что невозможно на УСН даже при выборе общих ставок 20% и 10% в части некоторых ограничений по упрощенному учету.

Оформление счета на оплату и декларация на НДС при ставке 10%

В счете на оплату и счете-фактуре НДС 10% выделяется отдельной строкой. В графе «Ставка налога» указывается «10%», а в графе «Сумма налога» — расчетная величина (Цена × 0,1). Общая сумма к оплате формируется как сумма стоимости товара без налога и суммы НДС. Ошибки в указании ставки или отсутствие выделенного налога в документе лишают покупателя права на вычет.

Операции со ставкой 10% отражаются в декларации по НДС в соответствующих разделах. Суммы начисленного налога по этой ставке суммируются с операциями по ставке 20% в итоговых разделах, но детализируются в разделах по расчету налога. Для корректного заполнения всех полей рекомендуется использовать Декларация по НДС, где этот документ заполняется онлайн с автоподстановкой реквизитов по ИНН.

Сроки подачи декларации и оплаты налога для ИП и ООО на УСН совпадают со стандартными сроками по НДС:

• Декларация подается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Оплата налога производится до 28-го числа того же месяца.

Частые вопросы

Можно ли с НДС перейти на УСН?

Да, переход на УСН возможен при соблюдении условий по выручке, численности сотрудников и стоимости основных средств. Однако с 2026 года переход на УСН не означает автоматического избавления от НДС, если доход превышает 60 млн рублей. В этом случае предприниматель остается плательщиком НДС, даже находясь на «упрощенке».

Какой НДС у ИП на УСН?

Для ИП на УСН с доходом до 60 млн рублей НДС по умолчанию отсутствует (освобождение). При превышении лимита ИП может выбрать либо общие ставки (20% и 10% с правом на вычеты), либо специальные ставки (5% или 7% без права на вычеты).

Оплата НДС ИП на УСН: как производить?

Оплата производится с отдельного одноименного налогового счета в банке. Сумма налога рассчитывается исходя из выбранной ставки и выручки за квартал. Срок оплаты — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Информация носит справочный характер. Для принятия окончательного решения по налогообложению рекомендуется обратиться к профильному специалисту или в налоговый орган.